2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過(guò)( )。【單選題】

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.9個(gè)月

D.12個(gè)月

正確答案:B

答案解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按照繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過(guò)6個(gè)月。

2、某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù),并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元,換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元,換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。【單選題】

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案:B

答案解析:土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等時(shí),免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí),由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對(duì)第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9(萬(wàn)元)新稅法有變化。

3、增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須具備的前提條件有( )。【多選題】

A.開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定

B.非國(guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C.私營(yíng)運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)

D.增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票,抵扣期限不得超過(guò)開(kāi)具之日后的90天

正確答案:A、B、D

答案解析:從2003年11月1日起,公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)(以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的,必須依法收回。

4、下列各項(xiàng)中,符合規(guī)定的有( )。【多選題】

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,按50%退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:B、C

答案解析:出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,也不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

5、對(duì)已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有( )。【多選題】

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

D.處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)當(dāng)時(shí)的規(guī)定,對(duì)已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

6、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)濟(jì)適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

7、計(jì)算該企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和(不含境外收益);【綜合題（主觀）】

答案解析:12月份實(shí)現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬(wàn)元)

8、計(jì)算存款利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10 000-1 000)×20%=1 800(元)

9、計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:應(yīng)扣除的銷售成本=(1 000+40)×10+5×12+600+420+80+20+6=11 586(萬(wàn)元)

10、發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-[(8 000+90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬(wàn)元)