2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí),被出售企業(yè)原法人予以注銷,并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí),被出售企業(yè)原法人予以注銷,并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅。所以本題表述錯(cuò)誤。

2、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列收入,應(yīng)按全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。【多選題】

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“非居民企業(yè)計(jì)征企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)ACD,非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。

3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是( )。【單選題】

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅與消費(fèi)稅征收的內(nèi)容”。消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié),不包括批發(fā)環(huán)節(jié),選項(xiàng)A不正確。金基合金屬于金銀首飾,在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅,選項(xiàng)B正確。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品,選項(xiàng)C不正確。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目,選項(xiàng)D不正確。

4、下列各項(xiàng)中,免征或不征契稅的有( )。【多選題】

A.國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的相關(guān)規(guī)定”。契稅規(guī)定法定繼承人在繼承土地、房屋權(quán)屬和承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)時(shí)均屬于契稅減免稅業(yè)務(wù)。國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán)、受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)予的房屋要按規(guī)定繳納契稅。所以選項(xiàng)CD為正確答案。

5、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō),取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天,每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )。【單選題】

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1 320元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。雜志發(fā)表后出版再連載視為兩次稿酬,應(yīng)按兩次計(jì)算,馬某當(dāng)月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=(3 800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)

6、某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3 000平方米,B棟占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。【單選題】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”,A辦公樓屬于人民團(tuán)體自用,所以免稅。該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 000×15×9÷12=11250(元)

7、下列各項(xiàng)中,屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有( )。【多選題】

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“我國(guó)現(xiàn)行稅法”。我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法和中央與地方共享稅條例,而企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分。所以選項(xiàng)BC為正確答案。

8、2006年6月1日,某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目,設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日,公司研發(fā)項(xiàng)目完成后,將已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )。【單選題】

A.24萬(wàn)元

B.32萬(wàn)元

C.48萬(wàn)元

D.80萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅的計(jì)算”。關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬(wàn)元)

9、某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓,支付8000萬(wàn)元價(jià)款。2008年5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10 000萬(wàn)元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。【單選題】

A.400萬(wàn)元

B.1 485萬(wàn)元

C.1490萬(wàn)元

D.200萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的計(jì)算”。該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=12 000×70%=8 400(萬(wàn)元),相關(guān)稅費(fèi)=(10 000-8 000)×5% (1+7%+3%)+10 000×0.05%=115(萬(wàn)元),辦公樓增值額=10 000-8 400-115=1485(萬(wàn)元)

10、下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。【單選題】

A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的內(nèi)容”。外購(gòu)已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車的消費(fèi)稅、外購(gòu)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒、外購(gòu)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油均不屬于允許抵扣的范圍,因此不得抵扣,只有外購(gòu)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定,允許抵扣。