2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的是（  ）。【單選題】

A.經(jīng)銷權(quán)

B.非專利技術(shù)

C.挖礦權(quán)

D.取水權(quán)

正確答案:A

答案解析:其他權(quán)益性無形資產(chǎn),包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

2、個人取得出租財產(chǎn)所得,在計算個人所得稅時,稅前扣除的稅費中,應(yīng)首先扣除的項目為（  ）。【單選題】

A.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

B.向出租方支付的租金

C.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用

D.稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A

答案解析:在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時,應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(不含本次出租的增值稅);其次扣除個人向出租方支付的租金和增值稅額(此項增值稅是轉(zhuǎn)租方支付給出租方的增值稅:再次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;最后減除稅法規(guī)定的費用口除標(biāo)準(zhǔn)(800元或者20%)。

3、承包人向發(fā)包方繳納一定的承包費后,其經(jīng)營成果歸承包人所有有。其適用個人所得稅征稅項目是（  ）。【單選題】

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.偶然所得

C.經(jīng)營所得

D.工資、薪金所得

正確答案:C

答案解析:承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租人繳納一定費用后,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得按"經(jīng)營所得"項目征稅。

4、下列關(guān)于電子煙消費稅征收管理符合稅法規(guī)定的是（  ）。【單選題】

A.納稅人進(jìn)口電子煙按關(guān)稅完稅價格計算征收

B.通過邊民互市進(jìn)口電子煙免征消費稅

C.電子煙消費稅采用復(fù)合計征方式計算征收

D.納稅人出口電子煙適用出口退(免)稅政策

正確答案:D

答案解析:選項A:納稅人進(jìn)口電子煙的,按照組成計稅價格計算納稅。選項B:自2022年11月1日起,將電子煙增列至邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單并照章征稅。選項C:電子煙消費稅采用從價計征方式計算征收。

5、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅按合同約定取得的所得,適用的個人所得稅稅目是（  ）。【單選題】

A.財產(chǎn)租賃所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.工資、薪金所得

D.經(jīng)營所得

正確答案:C

答案解析:承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅按合同(協(xié)議義)規(guī)定取得一定所得的,應(yīng)按"工資、薪金所得"項目征收個人所得稅。

6、關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的確認(rèn),符合規(guī)定的有（  ）。【多選題】

A.與房屋不可割舍的暖氣設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值

B.房屋內(nèi)可移動的家具的價值計入房產(chǎn)原值

C.房屋擴(kuò)建的相應(yīng)增加房產(chǎn)原值

D.宗地容積率低于0.5的,以房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并確定地價計入房產(chǎn)原值

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B:凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套沒施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。可移動的家具不計入房產(chǎn)原值。

7、根據(jù)資源稅法規(guī)定,下列屬于由省級人民政府決定減免稅情形的有（  ）。【多選題】

A.銅礦業(yè)開采低品位煤礦

B.天然氣企業(yè)開采天然氣

C.鐵礦業(yè)開采共伴生礦

D.鹽業(yè)企業(yè)生產(chǎn)無碘海鹽

正確答案:A、C

答案解析:有下列情形之一的,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅:(1)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的。(2)納稅人開采共伴生礦(選項C)、低品位礦(選項A)、尾礦。

8、企業(yè)將捕撈、養(yǎng)殖漁船出租到國外,車船稅的處理為（  ）。【單選題】

A.全額征收

B.減半征收

C.先征后退

D.免征

正確答案:D

答案解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船,免征車船稅。

9、下列出口行為中,適用增值稅免稅政策的有（  ）。【多選題】

A.國家計劃內(nèi)出口的卷煙

B.增值稅小規(guī)模納稅人出口玩具

C.外貿(mào)企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器

D.來料加工復(fù)出口的服裝

正確答案:A、B、C、D

答案解析:適用增值稅免稅政策的出口貨物包括但不限于:(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。(2)避孕藥品和用具,古舊圖書。(3)軟件產(chǎn)品。(4)含黃金、鉑金成分的貨物,鉆石及其飾品。(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。(6)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。(7)來料加工復(fù)出口的貨物。

10、下列稅種中,適用幅度比例稅率計征稅額的是（  ）。【單選題】

A.契稅

B.土地增值稅

C.車船稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A

答案解析:選項B:適用超率累進(jìn)稅率。選項C:適用定額稅率。選項D:適用地區(qū)幅度定額稅率。