2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得列為成本、費(fèi)用和損失的有()。【多選題】

A.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

B.按規(guī)定為職工個人提取的住房公積金

C.資助給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

D.為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:B、C選項(xiàng)為稅前可以扣除項(xiàng)目。

2、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:消費(fèi)稅實(shí)行出口全額退稅,因而消費(fèi)稅退稅率與應(yīng)稅消費(fèi)品適用的征稅率是一致的。

3、下列各項(xiàng)中,可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

正確答案:B、D

答案解析:行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等,免征契稅;因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免,而不是免稅。

4、土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時,在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;如轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,按稅收管理的源泉控制原則,也可由轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

5、某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有5噸載重汽車20輛,4噸掛車10輛,2.5噸客貨兩用車6輛,其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸,乘人汽車年稅額200元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船使用稅( )元。【單選題】

A.3 310

B.3 460

C.3 550

D.3 700

正確答案:A

答案解析:載重汽車應(yīng)納稅額=20×5×20=2 000元;掛車按機(jī)動載貨車稅額的7折征稅,應(yīng)納稅額=10×4×20×70%=560元;客貨兩用車歸托兒所專用的免稅,其余5輛載人部分按乘人汽車稅額減半征稅,載貨部分按機(jī)動載貨車征稅,應(yīng)納稅額=(200×50%+2.5×20)×5=750元,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=2000+560+750=3 310元。

6、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

7、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )。【單選題】

A.新型墻體材料產(chǎn)品

B.利用煤矸石生產(chǎn)的電力

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品

D.在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產(chǎn)的水泥

正確答案:D

答案解析:A、B選項(xiàng)為減半征收增值稅貨物,C選項(xiàng)為免征增值稅貨物,只有D選項(xiàng)為即征即退增值稅的貨物。

8、對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地,自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年;對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地,自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅,無時間限定。

9、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括( )。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的復(fù)議行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)行政訴訟的受案范圍共8項(xiàng),除上述4項(xiàng)外,還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、責(zé)令納稅人提繳納稅保證金(或擔(dān)保)行為、阻止出境行為等。

10、某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元,4月1日將其中原值為1 000萬元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。【單選題】

A.4.8

B.24

C.27

D.28.8

正確答案:C

答案解析:自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征,臨街房4月1日才出租,1至3月仍從價計征,自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1 000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6萬元;出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征=5×9(月)×12%=5.4萬元,企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27萬元。