2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。【單選題】

A.純電動汽車

B.燃燒電池汽車

C.使用新能源的混合動力汽車

D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是車船稅稅收優(yōu)惠。對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；對新能源車船，免征車船稅。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車、免征車船稅的新能源汽車和船舶，均應(yīng)符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，選項(xiàng)D符合題意。

2、對下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是（）。【單選題】

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

D.—般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)。選項(xiàng)A，貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；選項(xiàng)BCD按差額確定銷售額。因此，選項(xiàng)A符合題意。

3、某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)，確定的房產(chǎn)原值是（）。【單選題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。所以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項(xiàng)B符合題意。

4、下列關(guān)于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅款征收。選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項(xiàng)B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批；選項(xiàng)CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。因此，選項(xiàng)B符合題意。

5、下列支出中，可作為長期待攤費(fèi)用核算的有（）。【多選題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

6、下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

C.收購方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

D.收購方取得被收購方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

7、下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有（）。【多選題】

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是印花稅稅目。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。選項(xiàng)B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同繳納印花稅。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

8、下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。【單選題】

A.工程項(xiàng)目論證合同

B.會計(jì)制度咨詢合同

C.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

D.稅務(wù)審計(jì)咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是印花稅稅目。選項(xiàng)BCD，—般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項(xiàng)A符合題意。

9、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。【單選題】

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅收立法機(jī)關(guān)。國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)AC屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于財(cái)政部制定的部門規(guī)章。因此，選項(xiàng)D符合題意。

10、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）。【多選題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是關(guān)稅納稅義務(wù)人。跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子 商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。