2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)是從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人,按月納稅,2024年2月取得不含增值稅銷售額12萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為（  ）萬元。【單選題】

A.0.36

B.0.02

C.0.12

D.0.06

正確答案:C

答案解析:自2023年1月1日至2027年12月31日、增值稅小規(guī)模莫納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅=12x1%=0.12

2、2023年7月,甲公司投資于境內(nèi)非上市乙公司,其股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1000萬元。持有的股權(quán)比例為20%,2023年8月,乙公司將股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積800萬元轉(zhuǎn)增股本,2023年11月甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)取得收入1500萬元。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（  ）萬元。【單選題】

A.1340

B.500

C.1500

D.340

正確答案:B

答案解析:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該多股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-1000=500(萬元)。

3、某企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品,在國外買價為300萬元,貨物過運抵我國關(guān)境前發(fā)生運輸費用40萬元,保險費不確定。報關(guān)后,企業(yè)將該批高檔化妝品運至本企業(yè)倉庫,取得增值稅專用發(fā)票,注明運輸費5萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%,則該批高檔化妝品的關(guān)稅計稅價格是（  ）萬元。【單選題】

A.341.02

B.400

C.401.2

D.407.1

正確答案:A

答案解析:進(jìn)口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生的,按"貨價加運費"的為3%o計算。進(jìn)口高檔化妝品的關(guān)稅計稅價格(300+40)×(1+3%)=341.02(萬元)。

4、下列占用耕地的行為中,可以減征耕地占用稅的有（  ）。【多選題】

A.公辦中學(xué)內(nèi)教學(xué)樓占用耕地

B.鐵路按規(guī)定兩側(cè)留地占用耕地(防火隔離帶)

C.海防管控工程占用耕地

D.市水利局批準(zhǔn)建設(shè)的防洪工程占用耕地

正確答案:B、D

答案解析:選項AC:免征耕地占用稅。

5、企業(yè)從境外租入外籍船舶,車船稅的稅務(wù)處理為（ ）。【單選題】

A.全額征收

B.即征即退

C.不征收

D.免征

正確答案:C

答案解析:境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的,不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的,應(yīng)依法征收車船稅。

6、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出下列行為不服的,向法院提起行政訴訟前必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議的有（  ）。【多選題】

A.未出具完稅憑證

B.代開發(fā)票

C.征收稅款

D.加收滯納金

正確答案:C、D

答案解析:對征稅行為的爭議,復(fù)議是訴訟的必經(jīng)前置程序。選項CD屬于征稅行為。

7、納稅人銷售的下列貨物中,免征增值稅的是（  ）。【單選題】

A.肥料廠生產(chǎn)銷售的無機肥

B.食品店銷售外購的熟食制品

C.飼料廠生產(chǎn)銷售的花生粕飼料

D.軟件公司銷售進(jìn)口的軟件產(chǎn)品

正確答案:C

答案解析:選項A:納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售符合標(biāo)準(zhǔn)的有機肥產(chǎn)品免征增值稅。選項B:按照銷售貨物征收增值稅。選項C:除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品,均免征增值稅。選選項D:增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。

8、個人取得出租財產(chǎn)所得,在計算個人所得稅時,稅前扣除的稅費中,應(yīng)首先扣除的項目為（  ）。【單選題】

A.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

B.向出租方支付的租金

C.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用

D.稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A

答案解析:在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時,應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(不含本次出租的增值稅);其次扣除個人向出租方支付的租金和增值稅額(此項增值稅是轉(zhuǎn)租方支付給出租方的增值稅:再次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;最后減除稅法規(guī)定的費用口除標(biāo)準(zhǔn)(800元或者20%)。

9、下列稅種中,以國家法律形式發(fā)布實施的有（  ）。【多選題】

A.車船稅

B.資源稅

C.印花稅

D.房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、C

答案解析:現(xiàn)行稅種中,以國家法律的形式發(fā)布實施的有:企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅(選項A)、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅(選項B)、契稅、城市維護建設(shè)稅和印花稅(選項C)。

10、稅務(wù)人員對企業(yè)當(dāng)年營業(yè)賬簿調(diào)回檢查,需要在（ ）內(nèi)退還賬簿。【單選題】

A.90天

B.180天

C.30天

D.60天

正確答案:C

答案解析:因檢查需要時,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。