2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)和個(gè)人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人領(lǐng)取時(shí),則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金,醫(yī)療保險(xiǎn)金,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí),免予征收個(gè)人所得稅。

2、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人,視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。【單選題】

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天

D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)與銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同,前者為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天;后者在預(yù)收款方式下,為收到預(yù)收款當(dāng)天。

3、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后,凡毋須重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續(xù)有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:因?yàn)槲粗匦逻M(jìn)行法人登記,原賬簿繼續(xù)使用,因而已貼印花稅票繼續(xù)有效。

4、稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )。【單選題】

A.稅權(quán)的劃分

B.事權(quán)的劃分

C.財(cái)權(quán)的劃分

D.收入的劃分

正確答案:A

答案解析:稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。

5、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟,成本費(fèi)用為150萬元(不含傭金),代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為200萬元,境外公司實(shí)際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為( )。【單選題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業(yè)應(yīng)以境外公司向購房人銷售的實(shí)際價(jià)格作為計(jì)稅收入,扣除的勞務(wù)費(fèi)用不得超過銷售收入的10%,則應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

6、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起訴訟。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:納稅人對因征稅及滯納金問題引起的爭議,必須先經(jīng)復(fù)議,未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴。

7、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。

8、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定,納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù),以其向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)(是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的),按金融業(yè)計(jì)算營業(yè)稅,其計(jì)稅營業(yè)額為題中所述內(nèi)容。

9、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納

正確答案:B、D

答案解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,故A項(xiàng)錯(cuò)誤;納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納,故C項(xiàng)錯(cuò)誤。

10、下列行為中,應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )。【多選題】

A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資

B.以土地權(quán)屬抵債

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬

D.以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬

正確答案:A、B、C、D

答案解析:契稅是對境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬征收的,上述四項(xiàng)均為土地權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,均屬契稅征收范圍。