2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、土地增值稅清算時(shí),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施,不得扣除成本費(fèi)用的是( )。【單選題】

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的會(huì)所

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售停車場(chǎng)

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

正確答案:D

答案解析:ABC均可在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)憑有效憑證扣除;D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,不計(jì)算繳納土地增值稅,所以也不可以計(jì)算扣除其成本費(fèi)用。

2、車船稅計(jì)稅單位有（ ）。【多選題】

A.每輛

B.每艘

C.凈噸位每噸

D.整備質(zhì)量每噸

正確答案:A、C、D

答案解析:車船稅計(jì)稅單位包括：“每輛”、“整備質(zhì)量每噸”、“凈噸位每噸”、“艇身長度每米”。

3、下列關(guān)于車輛購置稅納稅期限的說法，正確的是（ ）。【單選題】

A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

C.自產(chǎn)、受贈(zèng)和獲獎(jiǎng)方式取得并自用的車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

D.以其他方式取得并自用的車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

正確答案:A

答案解析:進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

4、某電子煙消費(fèi)稅納稅人的電子煙產(chǎn)品不含增值稅出廠價(jià)為 200元/套，該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售該電子煙產(chǎn)品，2023 年 1月經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)3000套，不含增值稅銷售額為 230元/套。已知電子煙消費(fèi)稅稅率為 36%，則該納稅人應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅(  ) 元。【單選題】

A.66000

B.75900

C.216000

D.248400

正確答案:D

答案解析:該納稅人應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅=230x3000x36%=248400(元)。

5、甲公司購買一輛奇瑞汽車，支付含增值稅的價(jià)款175500元，另支付訂車費(fèi)用14000，支付的上述價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等5000元，取得保險(xiǎn)公司開具保險(xiǎn)發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅（）元。【單選題】

A.16000

B.16100

C.16186.25

D.16196.58

正確答案:D

答案解析:保險(xiǎn)公司開具的保險(xiǎn)費(fèi)不作為計(jì)算依據(jù)，如果是銷售公司代開的保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票應(yīng)作為計(jì)算依據(jù)。 甲公司應(yīng)納車輛購置稅＝（175500＋14000）÷1.17×10％＝16196.58（元）

6、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，下列說法正確的有( )。【多選題】

A.分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除

B.分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除

C.直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅

D.已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅

正確答案:B、C、D

答案解析:《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

7、依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。【多選題】

A.城建稅適用的稅率均應(yīng)按納稅人所在地的稅率執(zhí)行

B.城建稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的“兩稅”稅額，不包括加收的滯納金

C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但下列兩種情況，其城建稅按繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納：（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；（2）流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人在經(jīng)營地繳納“兩稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。選項(xiàng)D：城市維護(hù)建設(shè)稅，進(jìn)口不征，出口不退。

8、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括（）。【多選題】

A.經(jīng)濟(jì)林

B.薪炭林

C.產(chǎn)畜

D.役畜

正確答案:A、B、C、D

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

9、下列固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)增加該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)以計(jì)提折舊方式在稅前扣除的有（）。【多選題】

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.自建固定資產(chǎn)的改建支出

D.外購固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)AB：發(fā)生的支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷在稅前扣除；選項(xiàng)CD：以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

10、某企業(yè)2011年9月將三年前進(jìn)口的一臺(tái)檢測(cè)儀運(yùn)往國外廠家修理，原進(jìn)口價(jià)格80萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)同類貨物價(jià)格83萬元，修理費(fèi)1萬元，料件費(fèi)4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅為（）。【單選題】

A.0.3萬元

B.0.5萬元

C.8萬元

D.8.3萬元

正確答案:B

答案解析:運(yùn)往境外修理的機(jī)器、工具，以海關(guān)審查的修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格，應(yīng)納關(guān)稅＝（1+4）×10%＝0.5（萬元）。