2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）。【多選題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。

2、某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。【單選題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈

C.代公司員工負擔的個人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。選項A，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項B，直接捐贈支出，不得稅前扣除；選項C，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。因此，選項D符合題意。

3、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是（）。【單選題】

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍。選項A，企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除；選項C，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除；選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，選項B符合題意。

4、某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。【單選題】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。因此，選項C符合題意。

5、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)；選項C，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，新征用耕地是在批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；因此，選項AB符合題意。

6、下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。【單選題】

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法機關(guān)。國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項AC屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；選項B屬于財政部制定的部門規(guī)章。因此，選項D符合題意。

7、下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）。【單選題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費稅。因此，選項D符合題意。

8、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。【單選題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政復(fù)議。選項A，屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序；選項BCD，行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。因此，選項A符合題意。

9、下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。【單選題】

A.鉆石

B.卷煙

C.高檔手表

D.鍍金首飾

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。選項B，卷煙是在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的；選項CD，高檔手表和鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車，零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。因此，選項A符合題意。

10、贈與房屋時，計算應(yīng)納契稅的計稅依據(jù)是（）。【單選題】

A.房屋原值

B.攤余價值

C.市場價格 

D.協(xié)議價格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，選項C符合題意。