2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有(　　）。【多選題】

A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的白酒

C.外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的成品油

正確答案:A、D

答案解析:本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的白酒不可以抵扣已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。

2、下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。【多選題】

A.日化廠作為小樣送給客戶的高級(jí)香水精

B.整車廠研發(fā)部門用于碰撞試驗(yàn)小汽車

C.酒類生產(chǎn)商向商超銷售新包裝的白酒

D.黃金首飾銷售公司移送非獨(dú)立核算部門待銷售的金銀首飾

正確答案:A、C

答案解析:A選項(xiàng)，送給客戶的高級(jí)香水精擁有商業(yè)價(jià)值；B選項(xiàng)，碰撞試驗(yàn)的小汽車未進(jìn)入商品流通領(lǐng)域，所以不繳納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；D選項(xiàng)，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，待銷售不繳納消費(fèi)稅。

3、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷售竹制筷子18萬(wàn)元；銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2019年12月收取，已知木制一次性筷子適用的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。【單選題】

A.0.61

B.0.59

C.1.36

D.2.26

正確答案:A

答案解析:木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷（1+13%）×5%=0.61（萬(wàn)元）。

4、某工藝品廠外購(gòu)已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購(gòu)已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D.外購(gòu)已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的，改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

5、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅一律不得給予減免稅

B.納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

C.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送他人的，不應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

D.以10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，進(jìn)口的屬于國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，這條規(guī)定中不包括贈(zèng)送；選項(xiàng)D，以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。