2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅法的有( )。【多選題】

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“我國現(xiàn)行稅法”。我國目前沒有稅收基本法和中央與地方共享稅條例,而企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。所以選項BC為正確答案。

2、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“納稅擔(dān)保的相關(guān)規(guī)定”。納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。所以本題表述錯誤。

3、下列各項中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )。【單選題】

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。本題備選答案中只有經(jīng)濟(jì)林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

4、下列各項中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()。【單選題】

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅應(yīng)稅憑證”。無息、貼息貸款合同是印花稅應(yīng)稅憑證,但是免征印花稅;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同是印花稅應(yīng)稅憑證;對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)是印花稅應(yīng)稅憑證但免征印花稅。內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不是印花稅應(yīng)稅憑證。所以選項ABC是印花稅應(yīng)稅憑證。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。【多選題】

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標(biāo)準(zhǔn)為“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”。

6、某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓,支付8000萬元價款。2008年5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10 000萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12 000萬元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。【單選題】

A.400萬元

B.1 485萬元

C.1490萬元

D.200萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。該辦公樓的評估價格=12 000×70%=8 400(萬元),相關(guān)稅費=(10 000-8 000)×5% (1+7%+3%)+10 000×0.05%=115(萬元),辦公樓增值額=10 000-8 400-115=1485(萬元)

7、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )。【單選題】

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法規(guī)的法律級次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營業(yè)稅屬于國務(wù)院授權(quán)立法的暫行條例,國務(wù)院從1994年起共制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個現(xiàn)行的暫行條例。

8、為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅,也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“外銷產(chǎn)品關(guān)稅退稅的有關(guān)規(guī)定”。為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅,也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。所以本題表述正確。

9、開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅地點相關(guān)規(guī)定”。凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。所以本題表述錯誤。

10、下列各項中,符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。【多選題】

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的,分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅

C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅

D.委托加工應(yīng)稅消費品的,由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅納稅地的有關(guān)規(guī)定”。消費稅納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅,所以選項B不正確;委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個體經(jīng)營者外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款,所以選項D不正確。