2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》考試共32題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的完整工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)差為300萬(wàn)元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)差為330萬(wàn)元。下列結(jié)論中正確的是( )。【單選題】

A.甲方案優(yōu)于乙方案

B.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案

C.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案

D.無(wú)法評(píng)價(jià)甲乙方案的風(fēng)險(xiǎn)大小

正確答案:B

答案解析:當(dāng)兩個(gè)方案的期望值不同時(shí)，決策方案只能借助于變化系數(shù)這一相對(duì)數(shù)值。變化系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差／期望值，變化系數(shù)越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，變化系數(shù)越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。甲方案變化系數(shù)=300/1000=30%；乙方案變化系數(shù)=330/1200=27.5%。顯然甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案。

2、對(duì)于發(fā)行公司來(lái)講,可及時(shí)籌足資本,免于承擔(dān)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)等的股票銷售方式是()。【單選題】

A.自銷

B.承銷

C.包銷

D.代銷

正確答案:C

答案解析:采用包銷方式發(fā)行股票具有可及時(shí)籌足資本,免于承擔(dān)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

3、在下列作業(yè)動(dòng)因的分類中，有關(guān)精確度與執(zhí)行成本間關(guān)系表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.業(yè)務(wù)動(dòng)因的精確度最差，但其執(zhí)行成本最低

B.強(qiáng)度動(dòng)因的精確度最高，但其執(zhí)行成本最昂貴

C.持續(xù)動(dòng)因的精確度和執(zhí)行成本居中

D.業(yè)務(wù)動(dòng)因的精確度最高，但其執(zhí)行成本最昂貴

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：作業(yè)動(dòng)因分為三類：即業(yè)務(wù)動(dòng)因、持續(xù)動(dòng)因和強(qiáng)度動(dòng)因。在這三類作業(yè)動(dòng)因中，業(yè)務(wù)動(dòng)因的精確度最差，但其執(zhí)行成本最低；強(qiáng)度動(dòng)因的精確度最高，但其執(zhí)行成本最昂貴；而持續(xù)動(dòng)因的精確度和成本則居中。選項(xiàng)ABC正確。

4、以下關(guān)于成本動(dòng)因的表述中，不正確的是（）。【單選題】

A.產(chǎn)量增加時(shí)，直接材料成本就增加，因此產(chǎn)量是直接材料成本的驅(qū)動(dòng)因素

B.資源成本動(dòng)因是引起作業(yè)成本增加的驅(qū)動(dòng)因素，用來(lái)衡量一項(xiàng)作業(yè)的資源消耗量

C.資源成本可以直接歸屬于成本對(duì)象，作業(yè)成本一般需分配計(jì)入成本對(duì)象

D.依據(jù)資源成本動(dòng)因可以將資源成本分配給有關(guān)作業(yè)，依據(jù)作業(yè)成本動(dòng)因可以將作業(yè)成本分配給有關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：有些資源成本可以直接歸屬于成本對(duì)象，有些需分配計(jì)入；有些作業(yè)成本可以直接計(jì)入某成本對(duì)象，有些需分配計(jì)入。選項(xiàng)ABD正確。

5、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的說(shuō)法中，不正確的有( )。【多選題】

A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)是當(dāng)前資本市場(chǎng)中權(quán)益市場(chǎng)平均收益率與無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)平均收益率之差

B.幾何平均法得出的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，一般情況下比算術(shù)平均法要高一些

C.計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的時(shí)候，應(yīng)該選擇較長(zhǎng)期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì)

D.就特定股票而言，由于權(quán)益市場(chǎng)平均收益率是一定的，所以選擇不同的方法計(jì)算出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)差距并不大

正確答案:A、B、D

答案解析:市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，通常被定義為在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的歷史時(shí)期里，權(quán)益市場(chǎng)平均收益率與無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)平均收益率之間的差異，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。一般情況下，幾何平均法得出的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)一般情況下比算術(shù)平均法要低一些，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。在計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的時(shí)候，由于股票收益率非常復(fù)雜多變，影響因素很多，因此較短的期間所提供的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)比較極端，無(wú)法反映平均水平，因此應(yīng)選擇較長(zhǎng)的時(shí)間跨度，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。權(quán)益市場(chǎng)平均收益率的計(jì)算可以選擇算術(shù)平均數(shù)或幾何平均數(shù)，兩種方法算出的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)有很大的差異，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。