2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是（ ）。【單選題】

A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人

B.買房拆料方式承受土地、房屋權(quán)屬

C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

正確答案:D

答案解析:選項A：法定繼承，不征收契稅；將房產(chǎn)贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項B：買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項C：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。

2、甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為（ ）。【單選題】

A.30萬元

B.40萬元

C.60萬元

D.50萬元

正確答案:A

答案解析:貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。

3、某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元；設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（ ）。【單選題】

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

正確答案:B

答案解析:在甲國的應(yīng)納稅所得額60÷30%=200（萬元），該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200（萬元）。

4、下列進口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（ ）。【多選題】

A.無商業(yè)價值的廣告品

B.外國政府無償援助的物資

C.國際組織無償贈送的貨物

D.在海關(guān)放行前損失的貨物

正確答案:A、B、C、D

答案解析:下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。（5）在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。（6）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅。（7）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

5、某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運費4萬元，保險費無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）。【單選題】

A.6.75萬元

B.7.77萬元

C.6.78萬元

D.7.75萬元

正確答案:B

答案解析:（1）當(dāng)進口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。（2）該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅=（27+4）×（1+3‰）×25%=7.77（萬元）。

6、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（ ）。【單選題】

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

正確答案:D

答案解析:選項ABC：不得稅前扣除；選項D：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

8、下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.稅務(wù)機關(guān)每年2月確定上一年納稅信用評價結(jié)果

B.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人，本評價年度不能評為B級

C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價

D.以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人

正確答案:D

答案解析:選項A：稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果；選項B：實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，不能評為A級；選項C：評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在每一評價年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時限進行納稅信用評價（教材未收錄，參見國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）。

9、境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進行稅務(wù)備案的是（ ）。【單選題】

A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的

B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

C.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的

D.境內(nèi)機構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費5萬美元以上的

正確答案:D

答案解析:選項ABC屬于無須進行稅務(wù)備案的情形；選項D屬于需要進行稅務(wù)備案的情形。

10、2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款100萬元、價外補貼10萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）【多選題】

A.納稅人為煙草公司

B.應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.應(yīng)納稅額為22萬元

D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅。