2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列不征或免征增值稅的項目有(        )。【多選題】

A.貨物期貨

B.納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎

C.對增值稅納稅人收取的會員費收入

D.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅；選項C和D均不征收增值稅。

2、增值稅一般納稅人的下列項目中，不得抵扣進項稅額的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)購進的物資用于增值稅項目

B.企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物時支付的運費

C.企業(yè)因管理不善損毀的外購原材料

D.企業(yè)購進的生產(chǎn)用機器設(shè)備

正確答案:C

答案解析:選項ABD符合條件，允許抵扣進項稅額。

3、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。【單選題】

A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案:B

答案解析:選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。

4、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（ ）。【多選題】

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口

正確答案:A、B、C、D

答案解析:來料加工復(fù)出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進項稅，出口免稅不退稅；避孕藥品屬于免稅貨物，故出口免稅不退稅；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)免稅，在出口時不辦理退稅。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是()。【單選題】

A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè)

B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的個體工商戶

C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度不健全的從事貨物零售的超市

D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

正確答案:C

答案解析:年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)，且會計核算不健全的商業(yè)企業(yè)不能成為一般納稅人。