2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、為應對被審計單位對營業(yè)收入進行虛假報告，注冊會計師應采取下列()針對性應對程序。【多選題】

A.按月份比較當期與以往期間的營業(yè)收入

B.在發(fā)貨現(xiàn)場觀察對銷售退回商品的處理

C.檢查運貨與付款條件條款記錄的完整性

D.向銷售人員詢問期末的異常交易條款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:見教材中關于“與對財務信息做出虛假報告相關的認定層次重大錯報風險的常用審計程序示例”表。

2、為了識別舞弊風險,A注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員的事項有()。【多選題】

A.內(nèi)部審計人員對X公司舞弊風險的認識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否進行了舞弊

C.內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響X公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B的詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風險。

3、下列情形中，只有()可能不會導致注冊會計師解除審計業(yè)務約定。【單選題】

A.被審計單位旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.注冊會計師認為被審計單位存在重大和廣泛的舞弊風險

C.注冊會計師對管理層或治理層的誠信產(chǎn)生了極大的疑慮

D.被審計單位未能針對舞弊采取注冊會計師認為必要的措施

正確答案:A

答案解析:情況A出現(xiàn)后，注冊會計師應盡早告知適當層次的治理層和管理層，并減少或取消對內(nèi)部控制的信賴，但不至于無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務。

4、下列屬于“編制虛假財務報告導致的錯報”的舞弊行為的有（　）。【多選題】

A.對財務報表所依據(jù)的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

C.對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用

D.隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當授權使用資產(chǎn)而作的虛假或誤導性的文件記錄

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D屬于“侵占資產(chǎn)”類舞弊行為。

5、如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司存在違反法律法規(guī)行為,則作出的下列處理中恰當?shù)挠?)。【多選題】

A.A注冊會計師應實施相應的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響,A注冊會計師應當要求X公司在財務報表中予以恰當反映

C.如果X公司在財務報表中對該違反法律法規(guī)行為做出恰當反映,A注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響,且未能在財務報表中得到恰當反映,A注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當,注冊會計師應實施相應的審計程序以確定是否存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。