2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、對(duì)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性需要考慮的是（　　）。【單選題】

A.管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

B.來(lái)自高層的基調(diào)

C.相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)

D.采用的政策和程序

正確答案:C

答案解析:解析：選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的內(nèi)容。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試，為檢查分析存貨是否存在減值跡象，計(jì)提減值是否合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。【多選題】

A.將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測(cè)銷售額進(jìn)行比較，以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性

B.比較當(dāng)年度及以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨余額的比例，并查明異常情況的原因

C.結(jié)合存貨監(jiān)盤，對(duì)存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢視，以了解其物理形態(tài)是否正常

D.對(duì)于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄，銷售分析等資料，分析當(dāng)年實(shí)際使用情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

3、下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（　　）。【多選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上關(guān)于期初余額審計(jì)的表述都是正確的。

4、股東大會(huì)的職責(zé)是（　　）。【單選題】

A.選舉董事和監(jiān)事、進(jìn)行重大決策以及審議批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案和利潤(rùn)分配（虧損彌補(bǔ)）方案等

B.對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理的行為進(jìn)行監(jiān)督

C.制定戰(zhàn)略、進(jìn)行重大決策、聘任經(jīng)理并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督

D.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督

正確答案:A

答案解析:解析：選項(xiàng)B是監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)；選項(xiàng)C是董事會(huì)的主要職責(zé)；選項(xiàng)D為管理層的主要職責(zé)。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的是()。【單選題】

A.購(gòu)貨發(fā)票

B.銷貨發(fā)票

C.采購(gòu)訂貨單副本

D.應(yīng)收賬款詢證函回函

正確答案:D

答案解析:應(yīng)收賬款詢證函回函是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士直接寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)證據(jù),故相對(duì)而言,其可靠性最強(qiáng)。

6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，目前正在制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有( )。【多選題】

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

7、在運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（　　）。【多選題】

A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:正確答案：ABCD

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中,不可能被認(rèn)為是“專家”來(lái)源的是()。【單選題】

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》,專家,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家,是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織,并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用,以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時(shí)員工),也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列情形中,屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。【多選題】

A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任客戶的董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事是主要近親屬關(guān)系

C.審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾受雇于客戶,并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A和D屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

10、如果因管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列（）方式確定其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。【多選題】

A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見(jiàn)不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

C.如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)（選項(xiàng)C不恰當(dāng)）。