2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十二章 或有事項(xiàng)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2014年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2014年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%，同時(shí)很可能支付訴訟費(fèi)10萬元。2014年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬元。【單選題】

A.200

B.170

C.210

D.180

正確答案:A

答案解析:或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元，同時(shí)支付的訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非營(yíng)業(yè)外支出，因此應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為200萬元。

2、甲公司的所得稅稅率為25%。2015年財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2015年度所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。甲公司2015年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2016年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。【多選題】

A.2015年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

B.2015年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1250萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C.2016年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2015年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

D.2016年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2015年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：企業(yè)實(shí)際賠償金額=140+10=150（萬元），因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=150×25%=37.5（萬元），同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元），即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

3、下列項(xiàng)目中，不屬于與重組有關(guān)直接支出的有（）。【多選題】

A.推廣公司新形象的營(yíng)銷成本

B.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

C.重組的未來可辨認(rèn)經(jīng)營(yíng)損失(最新預(yù)計(jì)值)

D.新經(jīng)理的招聘成本

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A、C和D屬于與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)的支出。

4、20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（ )萬元。【單選題】

A.-120

B.- 165

C.-185

D.-190

正確答案:C

答案解析:該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=-100 -20 -65 = - 185（萬元）；因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于與重組有關(guān)的直接支出；因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元不屬于重組支出，不確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，但應(yīng)確認(rèn)減值損失，影響利潤(rùn)總額；另外，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬元，該支出與存貨繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)，不屬于與重組有關(guān)的支出，不應(yīng)予以確認(rèn)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)才計(jì)入損益，不影響20×2年度利潤(rùn)總額。參考會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 100       營(yíng)業(yè)外支出 20       資產(chǎn)減值損失 65  貸：應(yīng)付職工薪酬 100         預(yù)計(jì)負(fù)債 20         固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 65本題考核的是重組義務(wù)的計(jì)量問題。考生需要掌握的要點(diǎn)是：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額；直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，但不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出，也不考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。

5、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。下列有關(guān)A公司2016年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會(huì)計(jì)報(bào)表

B.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元

C.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元

D.增加2016年3月會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出5萬元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)調(diào)整增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出5萬元。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債75       以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 5      貸：其他應(yīng)付款    80借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 18.75      貸：遞延所得稅資產(chǎn)  18.75借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅   20      貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用 20