1.發(fā)放福利的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費  30000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4800元

    貸：銀行存款             34800元

2.進項稅額轉(zhuǎn)出的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費  4800元

    貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4800元

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這些涉稅點要小心！

1.作為福利費的月餅對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。”

若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；

若公司是將外購的月餅用于員工福利，則這部分的增值稅的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)放職工的月餅屬于個人性福利，應(yīng)并入當期工資代扣個稅。

根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定：“個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。”

所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利，應(yīng)按照公允價值并入發(fā)放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。

3.福利費在企業(yè)所得稅上稅前扣除是有標準的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”

購入月餅的費用是記做企業(yè)員工的福利費，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。