2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有( )。 【多選題】

A.針對(duì)接收或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

正確答案:A、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng): (1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)A)； （2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)D);(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)C)

2、下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。【多選題】

A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)

C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng):(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)；(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān),因而需要特別關(guān)注(選項(xiàng)B)；(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易(選項(xiàng)A)；(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性(選項(xiàng)c)；(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。

3、下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無需考慮的是（ ）。【單選題】

A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)

C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

正確答案:D

答案解析:確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B正確）；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目（選項(xiàng)A正確）（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多，（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)C正確）。

4、下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是（ ）。【單選題】

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，管理層書面聲明應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取。如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）。

5、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有( )。【多選題】

A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

B.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷

C.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

D.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

正確答案:C、D

答案解析:如果存在下列情形之一， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作:(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性(選項(xiàng)D);(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法( 包括質(zhì)量控制) (選項(xiàng)C)。選項(xiàng)AB屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。

6、在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程,下列做法中，正確的有( )。【多選題】

A.親自測試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作

B.選擇更多的子公司進(jìn)行內(nèi)部測試

C.增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試量

D.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在:對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測試而非利用他人工作(選項(xiàng)A);在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)；選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測試(選項(xiàng)B)；增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試量等(選項(xiàng)C)。

7、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

D.在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非所有“可能”的結(jié)果。

8、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是（ ）。【單選題】

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積

C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響

D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A正確）；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D正確）；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響（選項(xiàng)C正確）。

9、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿

C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間

D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：（1）對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)；（2）特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。

10、下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是（ ）。【單選題】

A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

B.審計(jì)證據(jù)的來源

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效

D.審計(jì)證據(jù)的存在形式

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。