1、為什么稅率用的是25%，而不是15%？

稅率的選擇通常由國家的稅法規(guī)定，并且可能因不同的收入水平、稅種、企業(yè)類型等因素而有所不同。

- 對于中國企業(yè)所得稅而言，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。之所以選擇25%，是因?yàn)檫@是國家綜合考慮了財(cái)政收入、企業(yè)負(fù)擔(dān)、國際稅制比較以及促進(jìn)公平競爭等因素后制定的一個(gè)平衡點(diǎn)。
- 15%的稅率在中國稅法中也存在，通常適用于特定條件的企業(yè)，如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等，這是為了鼓勵(lì)這些類型的企業(yè)發(fā)展，減輕其稅負(fù)。

因此，25%的稅率是一個(gè)通用的標(biāo)準(zhǔn)稅率，而15%則可能是針對特定情況或者特定類型的優(yōu)惠政策。

2、什么時(shí)候要用遞延所得稅資產(chǎn)的科目，什么時(shí)候要用遞延所得稅負(fù)債的科目？

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是會計(jì)上用來處理稅務(wù)和會計(jì)處理差異所產(chǎn)生的時(shí)間性差異的科目。

- **遞延所得稅資產(chǎn)**：當(dāng)企業(yè)在會計(jì)上確認(rèn)的收入或費(fèi)用少于稅法上的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致未來可以減少稅負(fù)的差異時(shí)，會確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。通常以下情況會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)：
- 企業(yè)的稅前會計(jì)利潤小于稅前稅務(wù)利潤，如稅法允許的加速折舊大于會計(jì)上的折舊。
- 企業(yè)有未抵扣的虧損，可用于未來年度抵扣稅款。
- 企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用或負(fù)債在稅法中不允許當(dāng)期扣除，但未來可以扣除。

- **遞延所得稅負(fù)債**：相反地，當(dāng)企業(yè)在會計(jì)上確認(rèn)的收入或費(fèi)用多于稅法上的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致未來會增加稅負(fù)的差異時(shí)，會確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。以下情況會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債：
- 企業(yè)的稅前會計(jì)利潤大于稅前稅務(wù)利潤，如稅法規(guī)定的折舊小于會計(jì)上的折舊。
- 企業(yè)收到的預(yù)收收入，在稅法中要求當(dāng)期征稅，但會計(jì)上在收到時(shí)才確認(rèn)收入。
- 企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用在稅法中不允許抵扣，但在會計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)為費(fèi)用。

理解和正確應(yīng)用遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的科目，對于企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性至關(guān)重要。

請您根據(jù)以上解釋，結(jié)合您具體的工作環(huán)境進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和應(yīng)用。希望這些信息對您有所幫助！