尊敬的老師/同學(xué)：

關(guān)于您在《重難點(diǎn)專題三》所得稅章節(jié)中遇到的固定資產(chǎn)相關(guān)的問(wèn)題，我將盡力為您提供準(zhǔn)確和詳盡的解答。

**第四問(wèn)：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為什么不做遞延所得稅分錄？**

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是針對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值超過(guò)其可回收金額的情況而提取的。關(guān)于遞延所得稅的處理，以下是需要考慮的幾點(diǎn)：

1. **遞延所得稅的確認(rèn)原則：** 只有在確認(rèn)暫時(shí)性差異時(shí)，才會(huì)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。暫時(shí)性差異是指某一會(huì)計(jì)期間影響稅前利潤(rùn)，但在未來(lái)期間會(huì)轉(zhuǎn)回的差異。

2. **固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與遞延所得稅：** 通常情況下，固定資產(chǎn)減值損失不允許在稅前扣除，因此會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。但是，如果減值損失不能在稅法允許的未來(lái)期間內(nèi)抵扣，那么根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

所以，如果減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，就不會(huì)做遞延所得稅分錄。

**第五問(wèn)：處置固定資產(chǎn)時(shí)怎么只考慮固定資產(chǎn)的處置分錄，遞延所得稅的處置分錄不用考慮嗎？**

在處置固定資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)處理通常如下：

1. **固定資產(chǎn)處置分錄：** 包括將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理科目，以及確認(rèn)處置固定資產(chǎn)的損益。

2. **遞延所得稅的處理：**

- 如果處置時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)沒(méi)有差異，或者以前期間已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債已經(jīng)抵銷，則不需要再做遞延所得稅的分錄。

- 如果處置時(shí)，存在未抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，那么在處置固定資產(chǎn)時(shí)，需要將這部分遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債一并處理，確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用或收益。

因此，如果題目中未提及之前確認(rèn)的遞延所得稅相關(guān)的信息，可能意味著在此情況下不需要考慮遞延所得稅的處置分錄。

希望上述解釋能夠幫助您理解這些問(wèn)題。如果有任何不清楚的地方，請(qǐng)隨時(shí)提問(wèn)，我會(huì)耐心為您解答。