現(xiàn)金比率是一種財(cái)務(wù)分析工具，用于評估企業(yè)在短期內(nèi)無需依賴銷售收入即可償還其當(dāng)前債務(wù)的能力。這一比率通常被認(rèn)為是評估企業(yè)流動性最強(qiáng)和最保守的指標(biāo)之一。

現(xiàn)金比率計(jì)算公式一般為：
\[ 現(xiàn)金比率 = \frac{現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物}{流動負(fù)債} \]

以下是“現(xiàn)金”包括的具體項(xiàng)：

1. 現(xiàn)金：指的是企業(yè)手中的實(shí)際現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。
2. 現(xiàn)金等價物：包括購買日到到期日在三個月以內(nèi)的短期債券、貨幣市場基金等，這些資產(chǎn)可以快速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，且風(fēng)險較低。
3. 證券投資（短期）：通常指的是那些可以在短時間內(nèi)變現(xiàn)且風(fēng)險很小的證券投資。
4. 其他流動資產(chǎn)：可能還包括一些其他的、容易變現(xiàn)的流動資產(chǎn)，例如應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等（但這一項(xiàng)在不同企業(yè)和會計(jì)準(zhǔn)則下的處理可能有所不同）。

需要注意的是，在計(jì)算現(xiàn)金比率時，“現(xiàn)金”通常不包括以下項(xiàng)目：
- 股票投資或其他長期投資
- 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)
- 存貨（雖然也是流動資產(chǎn)，但變現(xiàn)能力相對較差）
- 預(yù)收賬款（屬于流動負(fù)債）

總結(jié)來說，現(xiàn)金比率中的“現(xiàn)金”主要包括企業(yè)在不考慮銷售情況下，可以立即用來償還短期債務(wù)的資產(chǎn)。正確理解這一概念，有助于我們更準(zhǔn)確地評估企業(yè)的短期償債能力和財(cái)務(wù)狀況。

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