2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2018年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。【單選題】

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案:B

答案解析:職工福利費的扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，即職工培訓(xùn)費用4萬元可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，沒有超過扣除限額可以全額扣除；補充養(yǎng)老保險費扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；補充醫(yī)療保險費扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9（萬元）。

2、按照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料有（ ）。【多選題】

A.不能到復(fù)議機關(guān)作證的證人證言

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.違反法定程序收集的證據(jù)材料

D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

E.當事人的陳述

正確答案:B、C、D

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；（4）當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（5）當事人無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當事人不予認可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性和真實性的其他證據(jù)材料。

3、稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（ ）。【多選題】

A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利

B.機械廠將自產(chǎn)的機器設(shè)備用于對外投資

C.面粉廠將外購的面粉用于了本企業(yè)職工食堂

D.食品廠將收購的原奶捐給了附近的養(yǎng)老院

E.體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C屬于外購貨物用于集體福利，應(yīng)該是進項稅額不得抵扣；選項E屬于外購貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。

4、下列房產(chǎn)免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（ ）。【多選題】

A.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

B.大修停用三個月以內(nèi)的房產(chǎn)

C.軍隊自用的房產(chǎn)

D.房管部門向居民出租的公有住房

E.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

5、某公司出租機器設(shè)備，合同約定自2018年1月1日起開始出租，租賃期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500萬元租金，一次性開具發(fā)票。下列說法正確的是（ ）。【單選題】

A.預(yù)收租金會計上不應(yīng)確認收入，也不確認增值稅

B.預(yù)收租金會計上應(yīng)確認收入，同時確認增值稅

C.預(yù)收租金會計上不應(yīng)確認收入，但應(yīng)確認增值稅

D.預(yù)收租金會計上應(yīng)確認收入，但不應(yīng)確認增值稅

正確答案:C

答案解析:預(yù)收租金會計上應(yīng)作“預(yù)收賬款”處理，不確認收入，但按照稅法規(guī)定，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，在收取預(yù)收款時需要計算繳納增值稅。

6、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運費2000元，取得運輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。運輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（ ）。【單選題】

A.借：管理費用 2180
原材料 12000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1560
貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600
待處理財產(chǎn)損溢 1400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1740
貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2040
貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600
待處理財產(chǎn)損溢 1574
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1566
貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進項稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）
借：原材料 12600（倒擠）
待處理財產(chǎn)損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1566
貸：銀行存款 15740

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)免稅收入的是（ ）。【單選題】

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.所有的非營利組織的收入

正確答案:D

答案解析:符合條件的非營利組織的收入作為免稅收入，并不是所有的非營利組織的收入都可以作為免稅收入處理。

8、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

E.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

9、進料加工貿(mào)易中，出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作會計分錄，下列正確的是（ ）。【單選題】

A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B.借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

D.借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口（紅字）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

正確答案:D

答案解析:收到免稅證明就是把原來多轉(zhuǎn)出的進項稅額沖回，所以應(yīng)當紅字記賬。

10、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅50000元，則正確的會計處理為（ ）。【單選題】

A.借：管理費用 50000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅50000

B.借：固定資產(chǎn) 50000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅50000

C.借：管理費用 50000
貸：銀行存款 50000

D.借：固定資產(chǎn) 50000
貸：銀行存款 50000

正確答案:B

答案解析:匯算清繳期間影響上年損益的調(diào)整應(yīng)當通過“以前年度損益調(diào)整”處理。啤酒從量計征消費稅，逾期的包裝物押金不繳納消費稅。