2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的保險費用有（）。【多選題】

A.按規(guī)定支付的職工基本養(yǎng)老保險費

B.為職工個人支付的家庭財產保險費

C.企業(yè)參加財產保險按規(guī)定支付的財產保險費

D.為特殊工種職工支付的人身安全保險費

E.為股東支付的商業(yè)保險費

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B：為職工個人支付的家庭財產保險費，與企業(yè)生產經營無關，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項E：為股東支付的商業(yè)保險費，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.非股權支付額對應的資產轉讓所得為160萬元

B.非股權支付額對應的資產轉讓所得為72萬元

C.甲公司取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元

D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元

E.此項業(yè)務暫不確認股權轉讓所得

正確答案:A、C、D

答案解析:該股權收購中乙公司股權支付金額占交易支付總額的比例（股權支付比例）=6480÷（6480+720）×100%=90%，非股權支付比例=100%-90%=10%。（1）非股權支付對應的資產轉讓所得=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額被轉讓資產的公允價值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（萬元）。（2）甲公司取得乙公司股權的計稅基礎=1000x80%×x90%x7=5040（萬元）。（3）乙公司取得甲公司股權的計稅基礎 =720+1000x 80% x 90% ×7=5760（萬元）。

3、被清算公司的法人股東甲，其原始投資成本20萬元，股權占比20%，被清算公司累計未分配利潤和累計盈余公積80萬元，甲從被清算公司分得19萬元的剩余資產，應確認的投資資產轉讓所得是（）萬元。【單選題】

A.19

B.-1

C.3

D.-17

正確答案:D

答案解析:（1）投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。（2）甲應確認的投資資產轉讓所得=19-80x20%-20=-17（萬元）。

4、下列關于非貨幣性資產投資涉及的企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現

C.企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得

D.企業(yè)以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整

E.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的原計稅基礎確定

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。

5、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有（）。【多選題】

A.企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，研發(fā)費用不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.其他相關費用總額不得超過加計扣除研發(fā)費用總額的10%

E.一般企業(yè)2024年研發(fā)費用未形成無形資產的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的200%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A：企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除；選項C：對于企業(yè)委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，按規(guī)定由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定。