2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。【多選題】

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失

D.工程物資在籌建期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB，在自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理中，如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)C，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失借記“在建工程一待攤支出”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”中；選項(xiàng)E，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出直接借記“在建工程一待攤支出”科目。

2、2022年1月1日，甲公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的支出為 600 萬(wàn)元。2022 年 7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，無(wú)殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限 5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.2022 年12月31日，該新技術(shù)的賬面價(jià)值為 480萬(wàn)元

B.2022年7月1日，該新技術(shù)的可抵扣暫時(shí)性差異為 450萬(wàn)元

C.2022 年 7月 1日，應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 萬(wàn)元

D.2022年7月1日，該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 1050萬(wàn)元

E.2022 年因?qū)＠夹g(shù)的攤銷會(huì)增加產(chǎn)品的成本 60 萬(wàn)元

正確答案:B、D、E

答案解析:2022 年 7 月 1 日該項(xiàng)新技術(shù)的入賬價(jià)值為 600萬(wàn)元，半年的攤銷額 =600/5 x 6/12=60(萬(wàn)元 ),應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的成本,2022 年 12 月 31 日該新技術(shù)的賬面價(jià)值 =600-60=540(萬(wàn)元),選項(xiàng) A 不正確,選項(xiàng)E正確; 2022 年 7 月 1日新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ) =210x 5=1050(萬(wàn)元)，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異 450萬(wàn)元，選項(xiàng)B和D正確，由于新技術(shù)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響，選項(xiàng)C不正確。

3、清算損益表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的項(xiàng)目有(）【多選題】

A.破產(chǎn)費(fèi)用

B.共益?zhèn)鶆?wù)支出

C.各項(xiàng)債務(wù)實(shí)際需清償金額

D.金融資產(chǎn)投資

E.資產(chǎn)處置凈收益(損失)

正確答案:A、B、E

答案解析:清算損益表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:資產(chǎn)處置凈收益(損失)、債務(wù)清償凈收益(損失)破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動(dòng)凈收益(損失)破產(chǎn)費(fèi)用、共益?zhèn)鶆?wù)支出所得稅費(fèi)用等。選項(xiàng)C，應(yīng)在債務(wù)清償表中反映;選項(xiàng)D，應(yīng)在清算資產(chǎn)負(fù)債表中反映。

4、大山公司采用毛利率法計(jì)算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元，發(fā)生銷售折讓6000元，估計(jì)該本期購(gòu)貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，商品銷售毛利率為 30%，則該商品本期期末存貨成本為 () 。【單選題】

A.31400

B.32900

C.34400

D.35900

正確答案:B

答案解析:本期銷售成本=(259000-6000)x (1-30%)=177100(元)，期存貨成本=52000+158000-177100=32900(元)。

5、計(jì)算2024年甲公司需增加的對(duì)外籌集資金量為（　　）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.1248

B.452

C.865

D.790

正確答案:B

答案解析:經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)占銷售收入的百分比=（1000+4000+6000）/40000×100%=27.5%經(jīng)營(yíng)負(fù)債占銷售收入的百分比=（1500+3500）/40000×100%=12.5%增加的銷售收入=40000×20%=8000（萬(wàn)元）增加的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=8000×27.5%=2200（萬(wàn)元）增加的經(jīng)營(yíng)負(fù)債=8000×12.5%=1000（萬(wàn)元）對(duì)外籌集資金量=（2200-1000）+152-900=452（萬(wàn)元）

6、某企業(yè)2020年實(shí)際支付工資144 000元，各種獎(jiǎng)金12 000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資72 000元，獎(jiǎng)金8 000元；在建工程人員工資48 000元，獎(jiǎng)金4 000元；退休職工工資24 000元。則該企業(yè)2020年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（　）元。【單選題】

A.132 000

B.80 000

C.120 000

D.72 000

正確答案:B

答案解析:“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，但不包括支付給在建工程人員的工資、獎(jiǎng)金和支付給退休職工的工資。所以本題“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝72 000+8 000＝80 000（元）。 

7、下列關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。【多選題】

A.企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目的借方

B.月末，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

C.“應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目可用于核算納稅人尚未進(jìn)行用途確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算

E.將企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于利潤(rùn)分配，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B，月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月實(shí)際多繳的增值稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目核算，但是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn);選項(xiàng)C，“應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目可用于核算納稅人尚未進(jìn)行用途確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。【多選題】

A.交易性金融資產(chǎn)

B.債權(quán)投資

C.其他債權(quán)投資

D.其他權(quán)益工具投資

E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng)ACD應(yīng)該是以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

9、下列不屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的是（　）。【單選題】

A.實(shí)收資本

B.資本公積

C.留存收益

D.應(yīng)付股利

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，應(yīng)付股利屬于企業(yè)的負(fù)債。

10、下列關(guān)于商業(yè)票據(jù)融資相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(）【單選題】

A.發(fā)行需提供擔(dān)保

B.票據(jù)可轉(zhuǎn)讓

C.融資成本較低

D.融資靈活方便

正確答案:A

答案解析:商業(yè)票據(jù)是一種商業(yè)信用工具，是由債務(wù)人向債權(quán)人開(kāi)出的、承諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的支付保證書(shū)，即由無(wú)擔(dān)保、可轉(zhuǎn)讓的短期期票組成。選項(xiàng)A錯(cuò)誤、B正確商業(yè)票據(jù)融資具有融資成本較低、靈活方便等特點(diǎn)。選項(xiàng)C、D正確。