2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)董事長授意財務會計篡改企業(yè)賬簿信息，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處（　）以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。【單選題】

A.1

B.2

C.3

D.4

正確答案:C

答案解析: 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

2、下列關(guān)于銷售額確定的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

C.經(jīng)批準的納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額

D.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

E.提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。保險費、安裝費不能作為扣除項目，發(fā)生上述支出，憑取得的增值稅專用發(fā)票做進項抵扣。

3、稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有（ ）情形，應當拒絕出具有關(guān)報告。【多選題】

A.委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益的

B.委托人示意其作不實報告或不當證明的

C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

D.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的

E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

正確答案:B、C、E

答案解析:AD項應在出具報告時，予以指明，而不是拒絕出具有關(guān)報告的情形。

4、下列關(guān)于業(yè)務約定書簽訂后的違約責任和爭議解決方法正確的有（　）。【多選題】

A.涉稅服務業(yè)務約定書簽訂后，由于稅務師事務所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務，故意、過失出具虛假業(yè)務報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，所有的稅收法律責任應由稅務師事務所承擔，稅務師事務所應就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任

B.稅務師事務所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務師事務所和第三人共同承擔連帶責任

C.稅務師事務所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務的，由稅務師事務所和委托方共同承擔連帶責任

D.簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務約定書的，應當全部免除其違約責任

E.簽約雙方任何一方遲延履行業(yè)務約定書的內(nèi)容之后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責任

正確答案:B、C、E

答案解析:選項A，涉稅服務業(yè)務約定書簽訂后，由于稅務師事務所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務，故意、過失出具虛假業(yè)務報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任外，稅務師事務所應就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。此賠償責任不能排除委托方自身應該承擔的稅收責任（稅收法律責任不轉(zhuǎn)嫁性）；選項D，簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務約定書的，應當根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責任，法律另有規(guī)定的除外。

5、稅務師事務所承接業(yè)務時，與委托方簽訂業(yè)務約定書一般包括（ ）要素。【多選題】

A.委托原因和背景

B.委托人的需求

C.服務目標

D.事務所全體合伙人信息

E.適用的稅收法律標準

正確答案:A、B、C、E

答案解析:業(yè)務約定書內(nèi)容不包括全體合伙人信息，所以D不正確。

6、自 2019 年 3 月起，生育保險并入（）統(tǒng)一征繳。【單選題】

A.城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險

B.職工基本醫(yī)療保險

C.新型農(nóng)村合作醫(yī)療

D.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險

正確答案:B

答案解析:自 2019 年 3 月起，生育保險并入職工基本醫(yī)療保險，統(tǒng)一征繳，統(tǒng)籌層次一致。

7、在印花稅納稅審核過程中，下列說法不正確的是（ ）。【單選題】

A.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為所保財產(chǎn)的金額

B.權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證的件數(shù)

C.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)

D.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收入

正確答案:A

答案解析:根據(jù)印花稅計稅依據(jù)的規(guī)定，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額，因此，A選項錯誤。

8、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅化妝品，收回后，準備繼續(xù)生產(chǎn)應稅化妝品，則甲企業(yè)被代收代繳的消費稅，會計上應當（ ）科目。【單選題】

A.借記“生產(chǎn)成本”

B.借記“委托加工物資”

C.借記“應交稅費——應交消費稅”

D.借記“其他業(yè)務成本”

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

9、在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制是（ ）。【單選題】

A.分稅制

B.中央集權(quán)制

C.雙軌制

D.平行管理制度

正確答案:A

答案解析:分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。

10、稅務師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在購買方已作賬務處理的情況下，以購買方所在地主管稅務機關(guān)出具的（ ）作為依據(jù)。【單選題】

A.銷售退回證明單

B.進貨退回證明單

C.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

D.進貨退出及索取折讓證明單

正確答案:C

答案解析:銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：一般納稅人開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。