隨著國家稅務(wù)政策的大力推出，稅務(wù)行業(yè)對高技術(shù)的稅務(wù)人才的需求也越來越大，這也是不少人想拿下稅務(wù)考試的原因之一。在考試倒計時一周里，為大家梳理了稅務(wù)師考試各科重點考點，希望大家能順利通過開始！

1. 課稅對象與稅源有什么區(qū)別？

答：課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負擔能力。

2. 自然人銷售住房如何計算增值稅？

答：北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

3. 建筑服務(wù)哪些情形可以選擇簡易計稅，哪些必須要用簡易計稅？

答：可以選擇簡易計稅的情形：（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

必須簡易計稅的情形：

自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

4. 考試時，價格是否含稅？該如何判斷？

答：（1）增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的。（2）普通發(fā)票上的價格是含稅的。（3）一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的。（4）零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。（5）價外費用的價格是含稅的。（6）隱瞞的收入是含增值稅的。（7）在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價。（8）銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。（9）返利收入是含稅價格。（10）小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。（11）賬面成本是不含稅的。（12）包裝物押金是含稅收入。

5. 收到預(yù)收的租金時，增值稅應(yīng)分次計算還是一次性計算？企業(yè)和個人的處理有何不同？

答：根據(jù)財稅【2016】36號附件1第四十五條：（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。因此，收到租金的當天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，按預(yù)收款總額一次性計算繳納增值稅，而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分攤至每一納稅期繳納。

其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

6. 消費稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分，有無交叉出現(xiàn)的情況？

答：（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對外銷售，不論銷售給誰，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（2）零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費者的銷售環(huán)節(jié)，不論是誰在銷售，只要是面對最終消費者，都屬于零售環(huán)節(jié)。（3）這兩個環(huán)節(jié)可能有交叉，即生產(chǎn)企業(yè)面對最終消費者銷售時，同時屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，此時在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費品，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費稅，在零售環(huán)節(jié)征稅的消費品，按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費稅。

7. 委托加工應(yīng)稅消費品，委托方與受托方的稅務(wù)處理是什么？

答：（1）受托方計算增值稅的計稅依據(jù)為收取的加工費（含輔助材料價款），代收代繳消費稅計稅依據(jù)為受托方同類消費品的售價或組成計稅價格。（2）委托方支付的加工費，如果取得專用發(fā)票，則可以計算抵扣進項稅。收回的應(yīng)稅消費品如果連續(xù)加工應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣減消費稅；收回的應(yīng)稅消費品如果直接對外銷售的，則不再征收消費稅。

8. 人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣服務(wù)都可以簡易計征增值稅么？也是差額納稅么？

答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算繳納增值稅。

9. 不繳納水資源稅的情形有哪些？

答：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

10.運雜費用怎么理解？增值稅和資源稅中都要計算納稅么？

答：運雜費用是指礦產(chǎn)品從坑口或洗選地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲費用。在計算資源稅時不作為資源稅的計稅依據(jù)。而在計算增值稅時，隨礦產(chǎn)品銷售而收取的運雜費用要作為價外費用計算增值稅。

1. 企業(yè)買賣股票的差價收入及股息收入有什么稅收優(yōu)惠，有何規(guī)定？

答：企業(yè)買賣股票的差價收入，下面情況有優(yōu)惠政策，此外不免。

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

 居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額并入應(yīng)納稅所得額交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25％計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。

 在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額按25％交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外與機構(gòu)場所有聯(lián)系的股息紅利，要按25％計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。

境外的外國企業(yè)：來源于境內(nèi)的股息紅利，一律全額按10％交企業(yè)所得稅。 境外的股息紅利不是我國企業(yè)所得稅的范圍。

2. 企業(yè)所得稅視同銷售的判斷標準是什么？所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移會計和所得稅處理情形有何不同？

答：判斷標準為所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。

所有權(quán)轉(zhuǎn)移時：（1）會計上確認收入，按銷售征企業(yè)所得稅，比如銷售產(chǎn)品。（2）會計未確認收入時，按視同銷售征企業(yè)所得稅。如將資產(chǎn)用于市場推廣、用于交際應(yīng)酬、對外捐贈等。

所有權(quán)未轉(zhuǎn)移時（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外），不視同銷售，不征企業(yè)所得稅，如，將本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材用于修建廠房等。

3. 股息收入的個人所得稅免稅的規(guī)定有哪些？

答：從2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計征個人所得稅。

4. 個人擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入如何納稅？

答：（1）個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征稅；（2）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

5. 個人所得稅按次納稅的有哪些項目？規(guī)定分別是什么？

答：勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得是按次納稅的。

【規(guī)定】這四項所得均實行定額或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定額扣800元；每次收入≥4000元：定率扣20％。

1）納稅人每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元，實行加成征稅。2）稿酬所得應(yīng)納稅額的計算實行減征30％。3）租賃過程中發(fā)生的修繕費用可以扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得也是按次納稅的。

【規(guī)定】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額－財產(chǎn)原值－合理費用。其余三項無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

6. 計算抵免限額時的適用稅率都是25％嗎？有無特殊情況？

答：一般為法定稅率25％。以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15％的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

7. 印花稅中對合同性質(zhì)的憑證及未兌現(xiàn)的合同貼花有什么規(guī)定？對同時書立合同和開立書據(jù)的如何貼花？對集團內(nèi)部合同如何貼花？

答：（1）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅。（2）未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。（3）同時書立合同和開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。（4）對于企業(yè)集團內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

8. 委托加工時提供的主料、輔助材料以及加工費，如何繳納印花稅？

答：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計算印花稅，以合計稅額為該合同的應(yīng)納印花稅額；凡合同中未分別記載的，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計算應(yīng)納的印花稅額；

（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花

9. 有免租期的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅？

答：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

10. 個人出租住房應(yīng)如何繳納增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅？

答：（1）個人出租住房應(yīng)該按照5％的征收率減按1.5％計算繳納增值稅。（2）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（3）個人出租住房，不區(qū)分用途，按租金收入的4％征收房產(chǎn)稅。（4）對個人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。

1. 銷售百分比法計算資金需要量預(yù)測

追加的資金需要量＝資產(chǎn)增加額－負債增加額－留存收益增加額＝（基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額－基期敏感負債總額/基期銷售額）×預(yù)計年度銷售增加額－預(yù)計年度留存收益增加額＝（基期敏感資產(chǎn)總額－基期敏感負債總額）×預(yù)計年度銷售增加率－預(yù)計年度留存收益增加額

 提示：

（1）常見的敏感資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等；常見的敏感負債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等。（2）對于敏感項目和非敏感項目的劃分，并不是絕對的，每個企業(yè)的情況不同，可能造成敏感項目和非敏感項目的劃分不同。考試時一般會明確說明，如果題目說明了某項資產(chǎn)或負債隨銷售收入的變化而變化，那么該資產(chǎn)或負債就屬于敏感資產(chǎn)或負債。比如題目中給出“所有的流動資產(chǎn)和流動負債都隨銷售額的變動而變動”，則計算時所有的流動資產(chǎn)和流動負債都屬于敏感項目。（3）如果某項資產(chǎn)的增長額與銷售收入增長率不同，但是也增長了，計算外部融資需求量時也應(yīng)該考慮。此時資產(chǎn)增加額＝敏感資產(chǎn)增加額＋非敏感資產(chǎn)增加額。

2. 利潤預(yù)測常用的幾項指標

（1）總成本＝固定成本＋變動成本總額＝固定成本＋（單位變動成本×產(chǎn)銷量）

（2）單位邊際貢獻＝單價－單位變動成本

邊際貢獻＝銷售收入－變動成本＝單位邊際貢獻×銷售量＝固定成本＋利潤

邊際貢獻率＝（單價－單位變動成本）/單價

變動成本率＝單位變動成本/單價

邊際貢獻率＋變動成本率＝1

（3）盈虧臨界點

盈虧臨界點銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本）＝固定成本/單位邊際貢獻

盈虧臨界點銷售額＝固定成本/（1－變動成本率）＝固定成本/邊際貢獻率

盈虧臨界點作業(yè)率＝盈虧臨界點銷售量/正常經(jīng)營銷售量＝盈虧臨界點銷售額/正常經(jīng)營銷售額

安全邊際＝正常銷售額－盈虧臨界點銷售額

安全邊際率＝安全邊際/正常銷售額

（4）利潤預(yù)測值＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）－（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×變動成本率

　　＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）

　　＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×邊際貢獻率

3. 利用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時為什么有的時候不減去留存收益的增加額？

答：外部融資需求量＝敏感性資產(chǎn)總額/基期銷售額×銷售變動額－敏感性負債總額/基期銷售額×銷售變動額－銷售凈利率×利潤留存率×預(yù)測期銷售額　

留存收益增加額是企業(yè)從內(nèi)部籌集的資金，因此如果將其減去，那么計算的就是需要從外部籌集的資金額了。

因此如果題目問的是資金需要量，追加的資金量，那么是不需要減去留存收益增加額的。但如果問的是“外部”追加資金量，那么就需要減去了。

4. 為什么股票需要重新計算資本成本，債券不需要重新計算資本成本？

答：作為同一家公司的股票具有一個特點就是“同股股權(quán)、同股同利”，即只要是同一家企業(yè)的股票的資本成本應(yīng)該是一樣的。所以不管之前的股票的發(fā)行價格如何，以及是否有籌資費用都不予考慮，而是按照發(fā)行新股的情況計算股票的資本成本。這是發(fā)行普通股籌資的特點，需要使用新的資金成本。而債券則沒有上面的特點，所以不需要重新計算。

5. 計算股票資本成本的時候D0與D1的區(qū)別

答：如果已知上年股利為D0，計算公式中的D1等于D0×（1+g）。

（1）“D0”指的是“上年的股利”、“最近剛發(fā)放的股利”、“目前的股利”、“第一年的股利”、“今年年初發(fā)放的股利”、“本年發(fā)放的股利”等，也就是最近一期已經(jīng)發(fā)放的股利。

（2）“D1”指的是“預(yù)計要發(fā)放的股利（如預(yù)計的本年股利）”、“一年后的股利”、“第二年的股利”等，也就是還未發(fā)放但最近一期即將發(fā)放的股利。

（3）“D0”與“D1”的本質(zhì)區(qū)別是，與“D0”對應(yīng)的股利“已經(jīng)收到”，而與“D1”對應(yīng)的股利“還未收到”。

6. 計算融資租賃的租金時為什么要減去殘值×（P/F，i，n）？

答：①殘值歸出租人：對于設(shè)備的預(yù)計凈殘值在租賃期滿會導(dǎo)致現(xiàn)金流量流入，相當于付出的代價減少，所以需要減去這部分。

設(shè)備價值－殘值現(xiàn)值＝年租金×年金現(xiàn)值系數(shù)，因此租金＝（設(shè)備價值－殘值現(xiàn)值）/年金現(xiàn)值系數(shù)

②殘值歸承租人：設(shè)備價值＝年租金×年金現(xiàn)值系數(shù)，因此租金＝設(shè)備價值/年金現(xiàn)值系數(shù)“

7. 每股收益無差別點法如何決策？

答：如果預(yù)期的息稅前利潤大于每股收益無差別點的息稅前利潤，則運用負債籌資方式；如果預(yù)期的息稅前利潤小于每股收益無差別點的息稅前利潤，則運用權(quán)益籌資方式。

8. 投資項目的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的計算公式

答：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是項目經(jīng)營期的現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流出量的余額。其計算公式為：

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營期各年的現(xiàn)金流入量－經(jīng)營期各年的現(xiàn)金流出量

＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅

＝銷售收入－付現(xiàn)成本－（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×所得稅率

＝銷售收入×（1－所得稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅率）＋折舊×所得稅率

＝凈利潤＋折舊

提示：

（1）嚴格來說，這里的凈利潤應(yīng)為“息稅前利潤×（1－所得稅稅率）”，即息前稅后利潤。

（2）付現(xiàn)成本與總成本的區(qū)別：付現(xiàn)成本僅指需要動用現(xiàn)金支付的成本，不包括折舊費用等非付現(xiàn)成本；總成本不僅僅包含付現(xiàn)成本，同時也包含折舊費用等非付現(xiàn)成本。

（3）現(xiàn)金凈流量通常是按年計算的，是決策中凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù)計算公式中需要的指標。

（4）如果題目中沒有給出付現(xiàn)成本，給出的是銷售成本，那么則不能使用下面這個公式計算：現(xiàn)金凈流量＝銷售收入×（1－所得稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅率）＋折舊×所得稅率。

9. 涉及預(yù)計凈殘值和殘值收入時，最后一年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量應(yīng)如何計算？

答：方法一：最后一年的現(xiàn)金流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－[銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊等非付現(xiàn)成本－（預(yù)計凈殘值－實際變現(xiàn)收入）]×25％＋設(shè)備的變現(xiàn)收入＋營運資金

方法二：最后一年的現(xiàn)金流量＝[銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊等非付現(xiàn)成本－（預(yù)計凈殘值－實際變現(xiàn)收入）]×（1－25％）＋折舊等非付現(xiàn)成本＋預(yù)計凈殘值＋營運資金

方法三：【殘值收入是收入，預(yù)計凈殘值是非付現(xiàn)成本】最后一年的現(xiàn)金流量＝[（銷售收入＋殘值收入）－付現(xiàn)成本]×（1－25％）＋[折舊＋預(yù)計凈殘值]×25％＋營運資金

10. 投資回收期的計算

答：投資回收期是指收回全部投資所需要的時間。縮短投資回收期可以提高資金的使用效率，降低投資風(fēng)險，因此投資回收期是評選投資方案的重要標準。投資回收期一般不超過固定資產(chǎn)使用年限的一半，多個方案中以投資回收期最短者為優(yōu)。

根據(jù)各年現(xiàn)金凈流量是否相等，投資回收期的計算方法為：

（1）各年現(xiàn)金凈流量相等：投資回收期（年）＝投資總額（原始投資）÷年現(xiàn)金凈流量（如果有建設(shè)期、投資回收期應(yīng)當考慮）

（2）各年現(xiàn)金凈流量不相等：投資回收期＝n+第n年末尚未收回的投資額／第n+1年的現(xiàn)金流量

　　也就是：投資回收期＝（累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年數(shù)－1）+上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值/出現(xiàn)正值年份凈現(xiàn)金流量。

1、我國《刑法》規(guī)定的相關(guān)從輕或者減輕、免除處罰，從重等適用情形主要有哪些？

答：根據(jù)《刑法》規(guī)定，主要有以下情形：（1）應(yīng)當免除處罰的情節(jié)：沒有造成損害的中止犯。（2）可以免除處罰的情節(jié)：犯罪較輕且自首的。（3）應(yīng)當減輕處罰或者免除處罰的情節(jié)：防衛(wèi)過當（酌情）；避險過當（酌情）；犯罪后自首又有重大立功表現(xiàn)的。（4）應(yīng)當減輕處罰的情節(jié)：造成損害的中止犯。（5）可以減輕或者免除處罰的情節(jié)：有重大立功表現(xiàn)的。（6）可以免除或者減輕處罰的情節(jié)：在國外犯罪，已在外國受過刑罰處罰的。（7）應(yīng)當從輕、減輕或者免除處罰的情節(jié)：從犯。（8）可以從輕、減輕或者免除處罰的情節(jié)：又聾又啞的人或者盲人犯罪；預(yù)備犯（比照既遂犯）。（9）應(yīng)當從輕或者減輕處罰的情節(jié)：已滿14周歲不滿18周歲的犯罪。（10）可以從輕或者減輕處罰的情節(jié)：喪未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的；未遂犯（比照既遂犯）；被教唆的人沒有反被教唆的罪時的教唆犯；自首的；有立功表現(xiàn)的。（11）應(yīng)當從重的情節(jié)：教唆不滿18周歲的人犯罪的；累犯。

2、如何區(qū)分死緩與緩刑？

答：死刑緩期執(zhí)行是死刑適用制度，對于應(yīng)當判處死刑的犯罪分子，如果不是必須立即執(zhí)行的，可以判處死刑同時宣告緩期2年執(zhí)行。　　

緩刑是附條件地不執(zhí)行所判刑罰的一種量刑制度。緩刑不同于死刑緩期執(zhí)行，兩者存在著本質(zhì)的區(qū)別：

（1）緩刑適用于被判處拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪人；死緩適用于應(yīng)當判處死刑但是不必須立即執(zhí)行的犯罪人。

（2）對于宣告緩刑的犯罪人不予關(guān)押；對于宣告死緩的犯罪人必須予以監(jiān)禁。

（3）緩刑所依判處的刑種和刑期不同而有不同的法定考驗期限；死緩的考驗期為2年。

（4）緩刑的后果要么是原判刑罰不再執(zhí)行，要么是執(zhí)行原判刑罰乃至數(shù)罪并罰；死緩的后果根據(jù)情況可能是減為無期徒刑或有期徒刑，也可能是執(zhí)行死刑。

3、緩刑、假釋考驗期間新罪與漏罪如何處理？

答：（1）緩刑考驗期內(nèi)犯新罪或發(fā)現(xiàn)漏罪的，這里不存在先減后并或先并后減的問題，因為緩刑考驗期并不是刑罰執(zhí)行期，撤銷緩刑的，意味著要執(zhí)行原判刑罰，所以對于新罪或漏罪直接與原判刑罰進行數(shù)罪并罰即可。

如果緩刑考驗期滿發(fā)現(xiàn)漏罪的，不撤銷緩刑，只對漏罪作出判決；如果緩刑考驗期滿，發(fā)現(xiàn)在考驗期內(nèi)犯新罪的，要撤銷緩刑，將兩罪直接并罰，不存在先減后并的問題，因為緩刑考驗期不是刑罰執(zhí)行期。

（2）如果在假釋期間又犯新罪或發(fā)現(xiàn)漏罪的，都要撤銷假釋，將兩罪按照先減后并（又犯新罪）或先并后減（發(fā)現(xiàn)漏罪）的方法并罰。如果假釋考驗期結(jié)束后發(fā)現(xiàn)漏罪的，不撤銷假釋，只對漏罪作出判決；如果假釋考驗期滿，發(fā)現(xiàn)考驗期內(nèi)犯新罪的，要撤銷假釋，按照先減后并的方法并罰。

4、一般累犯與特別累犯如何區(qū)分？　　

答：（1）一般累犯要求犯罪分子所實施的前罪和后罪都是故意犯罪，但對罪名沒有限制。特別累犯要求犯罪分子所犯的前罪和后罪，必須都是危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪，其中有一罪不是危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪的，就不能構(gòu)成特別累犯。　　

（2）一般累犯要求犯罪分子所犯的前罪和后罪，必須都是被判處有期徒刑以上刑罰，包括有期徒刑、無期徒刑或者死刑。而特別累犯不受是否判處有期徒刑以上刑罰的限制。

（3）一般累犯的犯罪分子后一個犯罪行為發(fā)生的時間，必須在前罪的刑罰執(zhí)行完畢或者赦免以后5年以內(nèi)。特別累犯的成立不受5年期限的限制，不論何時再犯危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪的，都構(gòu)成累犯。

5、如何正確區(qū)分逃稅與漏稅？

答：漏稅，是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如錯用稅率，漏報應(yīng)稅項目，少計應(yīng)稅數(shù)量，錯算銷售金額和經(jīng)營利潤等。漏稅與逃稅有著性質(zhì)上的區(qū)別，判定漏稅的關(guān)鍵是并非故意，因而在處理上也不同。對漏稅者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當令其限期照章補繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收一定的滯納金。

6、逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪如何區(qū)分？

答：一般而言，逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪在犯罪主體、犯罪的客體表現(xiàn)、犯罪的主觀方面等，都有著很大的區(qū)別，不容易混淆。但當出現(xiàn)逃稅罪的共犯時，則有可能造成相互混淆的現(xiàn)象。如稅務(wù)機關(guān)工作人員與納稅人、扣繳義務(wù)人相勾結(jié)，共同實施逃稅行為的，成立逃稅罪的共犯；此時，若稅務(wù)機關(guān)工作人員同時觸犯徇私舞弊不征、少征稅款罪的，屬于想象競合犯，從一重罪論處。但如果是稅務(wù)機關(guān)工作人員只是知道某人在逃稅，出于某種私利而樣裝不知，對逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征或少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，則只能認定構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪。

7、徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪如何區(qū)分？

答：徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別：

（1）前罪的主體是行政執(zhí)法人員；后罪的主體是司法工作人員。（2）前罪的直接客體是行政機關(guān)的行政管理、執(zhí)法活動；后罪侵犯的直接客體是司法機關(guān)的正常活動。（3）前罪是利用行政執(zhí)法的職權(quán)，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交的行為；后罪則表現(xiàn)為利用司法職權(quán)，違背事實和法律，作刑事枉法追訴或者枉法裁判的行為。

8、征收與征用如何區(qū)分？

答：征收、征用既有共同之處，也有不同之處。共同之處在于，都是為了公共利益的需要，都要經(jīng)過法定程序，并要給予補償（對私有財產(chǎn)在特定情況下的一種保護）。不同之處在于，征收是國家從被征收人手中直接取得所有權(quán)，其結(jié)果是所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移；征用則主要是緊急情況下對私有財產(chǎn)的強制使用，只是使用權(quán)的改變，一旦緊急情況結(jié)束，被征用的財產(chǎn)應(yīng)返還原權(quán)利人。

9、如何區(qū)分行政主體與行政機關(guān)？

答：雖然行政主體與行政機關(guān)有關(guān)聯(lián)，但二者存在著本質(zhì)區(qū)別。這些區(qū)別可以概括為三個“并非所有”：第一，并非所有的行政機關(guān)都能成為行政主體。行政機關(guān)只有具備一定的條件才能成為行政主體。某個組織可能是行政機關(guān)，但它并不一定就是行政主體。第二，并非行政機關(guān)在所有場合都以行政主體的身份出現(xiàn)。第三，并不是所有成為行政主體的組織都是行政機關(guān)。

對于行政主體與行政機關(guān)的以上三點區(qū)別，也可以歸結(jié)為以下三句話：只有具備一定條件的行政機關(guān)才能成為行政主體；只有在行使權(quán)力、進行行政管理時的行政機關(guān)才能成為行政主體；有些組織并非行政機關(guān)也可因法定授權(quán)而成為行政主體。此三點區(qū)別實質(zhì)上為人們甄別行政機關(guān)和行政主體提供了三條標準。

10、行政訴訟代表人和行政訴訟代理人的不同？

答：行政訴訟代表人是指在原告或被告人數(shù)眾多的情況下，由當事人推選或人民法院指定，由一人或數(shù)人作為代表進行訴訟，其他當事人不參加訴訟，但判決效力及于全體當事人的訴訟形式。行政訴訟代理人，是指以當事人的名義，在代理權(quán)限范圍內(nèi)代替或協(xié)助當事人進行訴訟活動的人。行政訴訟代理人分為法定訴訟代理人、指定訴訟代理人、委托訴訟代理人。

訴訟代表人不同于訴訟代理人。訴訟代表人是本案的當事人，其與本案的訴訟標的有法律上的利害關(guān)系，訴訟代表人參加訴訟的目的是為了保護自己和全體當事人的合法權(quán)益，而且其本身也是要受法院判決的約束的。而訴訟代理人只能以被代理人的名義進行訴訟活動，且訴訟代理人只能在代理權(quán)限范圍內(nèi)實施訴訟行為，而訴訟后果由被代理人承擔，訴訟代理人無需承擔，訴訟代理人只能代理一方當事人進行訴訟活動，不能同時為當事人雙方進行代理，且訴訟代理人必須具有相應(yīng)的訴訟行為能力。

1、企業(yè)所得稅的所得來源地如何確定？

答：（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得。按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。（6）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

2、非貨幣資產(chǎn)對外投資應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？

答：（1）投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

①非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額。

②確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時。

③取得被投資企業(yè)的股權(quán)：應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。

（2）被投資企業(yè)：取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

（3）投資企業(yè)停止執(zhí)行遞延納稅政策：

①對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回：就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

②對外投資5年內(nèi)注銷：就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

3、不征稅收入和免稅收入如何區(qū)分？

答：不征稅收入（不屬于征稅范圍）

（1）財政撥款。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

免稅收入（屬于征稅范圍，但享受免稅的優(yōu)惠政策）

（1）國債利息收入。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

4、企業(yè)所得稅前不得扣除的項目有哪些？

答：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。（稅后利潤分配）

（2）企業(yè)所得稅稅款。

（3）稅收滯納金。（一般企業(yè)之間的延期付款利息準予扣除）

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。

是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物，也稱作行政性罰款。

（5）國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

（6）贊助支出。（非廣告性質(zhì)）

（7）未經(jīng)核定的準備金支出。（例如一般企業(yè)計提的壞賬準備，資產(chǎn)減值準備）

（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

5、企業(yè)所得稅中，哪些固定資產(chǎn)不得計提折舊？

答：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

6、固定資產(chǎn)最低折舊年限有何規(guī)定？

答：除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。

7、企業(yè)所得稅中，不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)有哪些？

答：下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。（2）自創(chuàng)商譽。（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

8、企業(yè)所得稅前可以加計扣除的優(yōu)惠項目有哪些？

答：（1）研究開發(fā)費。

研究開發(fā)費，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，在按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。　　

（2）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。

企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的l00％加計扣除。

9、可以核定征收企業(yè)的所得稅的情形有哪些？

答：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

10、個人所得稅中，什么情況下需要自行辦理納稅申報？

答：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。