2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許單獨(dú)計(jì)算扣除的項(xiàng)目有（ ）。【多選題】

A.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

B.銷(xiāo)售商品房繳納的印花稅

C.銷(xiāo)售商品房繳納的教育費(fèi)附加

D.按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除的費(fèi)用

E.銷(xiāo)售商品房繳納的城建稅

正確答案:A、C、D、E

答案解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房時(shí)繳納的印花稅通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，因此不再單獨(dú)扣除。

2、下列情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的情形是（ ）。【單選題】

A.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

C.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目部分銷(xiāo)售，其余可銷(xiāo)售部分自用或出租的

正確答案:B

答案解析:符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；（2）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

3、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（　）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.7200

B.7416

C.9000

D.9270

正確答案:B

答案解析:將受讓土地使用權(quán)的80%用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓，則地價(jià)款只能按80%扣除。可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝9000×（1＋3%）×80%＝7416（萬(wàn)元）

4、下列情形中，納稅人應(yīng)以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算征收土地增值稅的有（）。【多選題】

A.納稅人不報(bào)或有意低報(bào)轉(zhuǎn)讓建筑物的價(jià)款

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于周邊樓盤(pán)均價(jià)

C.納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)高于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)

D.納稅人在納稅申報(bào)時(shí)提供的扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

正確答案:A、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額，計(jì)算征收土地增值稅：（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的；（4）出售舊房及建筑物的。

5、關(guān)于土地增值稅清算的陳述，下列說(shuō)法正確的有（ ）。【多選題】

A.土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為清算單位

B.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，應(yīng)該進(jìn)行清算

C.應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

正確答案:A、D、E

答案解析:取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算，選項(xiàng)B不符合規(guī)定；應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，選項(xiàng)C不符合規(guī)定。