2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計 800 萬元，其中，企業(yè)提供貨運服務(wù)的銷售額是300 萬元，倉儲服務(wù)銷售額 350 萬元，住宿服務(wù)銷售額 150 萬元。該企業(yè) 2023 年度的增值稅可采用的加計扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計扣除

B.按 10% 加計扣除

C.按 15% 加計扣除

D.不適用加計扣除

正確答案:A

答案解析:倉儲服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)一般納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進行加計抵減。單獨提供住宿服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進行加計抵減。

2、 企業(yè)收到款項未發(fā)生銷售行為開具發(fā)票的情形包括（ ）。【多選題】

A.預(yù)付卡充值

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

C.出租房屋預(yù)收租金

D.建筑服務(wù)預(yù)收款

E.銷售貨物預(yù)收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 E，預(yù)收貨款時一般不開具發(fā)票，貨物實際發(fā)出時，正常開具發(fā)票。收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票包括：（1）預(yù)付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形。【提示】此類發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

3、 下列稅金通過“應(yīng)交稅費”核算的是（ ）。【單選題】

A.耕地占用稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.車輛購置稅

正確答案:B

答案解析:應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

4、以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確的審核方法是（ ）。【單選題】

A.復(fù)算法

B.控制計算法

C. 核對法

D.調(diào)節(jié)法

正確答案:D

答案解析:調(diào)節(jié)法是以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確的方法。

5、下列納稅人在市場監(jiān)督管理部門辦理簡易注銷后，下列屬于免于到稅務(wù)機關(guān)辦理《清稅證明》的情形有（ ）。【多選題】

A.未設(shè)置賬簿的

B.未辦理過涉稅事宜的

C.被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

D. 未取得收入的

E.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的

正確答案:B、E

答案解析:向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的。

6、 納稅人拒絕代扣代繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款，納稅人拒不繳納的，除采取強制執(zhí)行措施外，可以處以不繳或少繳的稅款（ ）的罰款。【單選題】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正確答案:C

答案解析:納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。

7、下列屬于稅收保全的情形的有（ ）。【多選題】

A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

C.通知出入境管理機構(gòu)阻止納稅人出境

D.書面通知納稅人開戶銀行扣繳納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

E.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

正確答案:A、B、E

答案解析:稅收保全措施包括稅務(wù)機關(guān)書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

8、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協(xié)議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬元，于簽訂協(xié)議當(dāng)月一次性支付。已知趙某當(dāng)月無其他應(yīng)稅行為，關(guān)于該租賃行為免稅的說法正確的是（ ）。【單選題】

A.免繳房產(chǎn)稅

B.免繳個人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。

9、以下證據(jù)資料不得作為涉稅鑒證依據(jù)的有（ ）。【多選題】

A.以審閱、查閱換取的證據(jù)材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據(jù)材料

C.無正當(dāng)理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

D.以檢查盤點獲取的證據(jù)材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據(jù)材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（選項 B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；（選項 E）（4）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（選項 C）（5）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。

10、某中型企業(yè) 2023 年實際發(fā)生并取得合規(guī)票據(jù)的下列支出，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前一次性全額扣除的是（ ）。【單選題】

A.構(gòu)建一條單位價值 800 萬元的生產(chǎn)線

B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產(chǎn)車間

C.購進單位價值 600 萬元的龍門吊車

D.購進單位價值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。