2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當期進項稅額為60萬元，銷項稅額為100萬元，已經(jīng)預繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（ ）。【單選題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 100000 貸：應交稅費——未交增值稅 100000

B.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 100000 貸：銀行存款 100000

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 100000 貸：應交稅費——未交增值稅 100000

D.不需要做賬務處理

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當期應納增值稅額=100-60=40（萬元），已經(jīng)預繳了30萬元，應當再補繳稅款10萬元。所以，應當轉出的未交增值稅=100-60-30=10（萬元）。

2、稅務師在從事涉稅服務活動中，必須遵循的原則有（ ）。【多選題】

A.自愿委托原則

B.依法涉稅服務原則

C.誠信原則

D.獨立、公正原則

E.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅服務原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

3、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務機關核準初次購進增值稅稅控專用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當月應納增值稅（ ）元。【單選題】

A.9850.49

B.11001.05

C.11012.62

D.11065.05

正確答案:A

答案解析:小規(guī)模納稅人初次購進稅控專用設備，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以全額抵免稅額。應納增值稅=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）

4、某劇團演員取得的下列各項收入中，不應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.節(jié)假日加班補貼

B.防暑降溫費

C.高寒地區(qū)津貼

D.參加業(yè)余外地演出取得由當?shù)刂鬓k方支付的演出費

正確答案:D

答案解析:選項D：按“勞務報酬所得”征收個人所得稅。

5、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040（元），應退稅額=7494-2040=5454（元）