2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某電器公司2018年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國設(shè)有分支機構(gòu)。日本分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20%）。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。【單選題】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬元）
日本分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380（萬元）
日本扣除限額=1600×25%=400（萬元），實際可以扣除380萬元。
美國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110（萬元）
美國扣除限額=400×25%=100（萬元），實際可以扣除100萬元。
全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬元）

2、下列納稅人中，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式的是（ ）。【單選題】

A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)

B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的生產(chǎn)企業(yè)

C.實行定期定額方式繳納稅款的個體工商戶

D.不能按期納稅且有特殊困難的生產(chǎn)企業(yè)

正確答案:C

答案解析:選項C：實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

3、下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述中正確的是（ ）。【單選題】

A.所有納稅人都可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

B.納稅人的停業(yè)期不得超過半年

C.納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不進行納稅申報

D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請

正確答案:D

答案解析:只有實行定期定額征收方式的個體工商戶才可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，所以選項A錯誤；納稅人的停業(yè)期不得超過一年，所以選項B錯誤；納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報繳納稅款，所以選項C錯誤。

4、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）。【多選題】

A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計稅基礎(chǔ)確定

B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時，雙方均不計算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；選項C，適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）。

5、對于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有（ ）。【多選題】

A.對于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

B.對于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

C.對于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的切入點

D.對于不同資本結(jié)構(gòu)的企業(yè)，存在不同的稅收規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

E.對于采用不同的會計方法的企業(yè)，存在計算出的應(yīng)納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來確定會計處理方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇；企業(yè)經(jīng)營地點、行業(yè)的選擇；企業(yè)會計方法的選擇。