小規(guī)模納稅人的科目應(yīng)如何設(shè)置？

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目核算。由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)須在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（不再設(shè)專欄）

 ——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

 ——代扣代交增值稅

下面來(lái)看看根據(jù)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試相關(guān)知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，希望大家能結(jié)合所學(xué)知識(shí)點(diǎn)及時(shí)加以運(yùn)用，并祝大家考試順利。

【例題】5月21日，經(jīng)生管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)月購(gòu)進(jìn)的甲材料于單位食堂，企業(yè)以賬面金額10000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。有5000元的乙材料購(gòu)入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)（考慮滯納金和罰款）。

請(qǐng)做出相關(guān)賬務(wù)處理。

【解析】

借：在建工程                         1 700

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整                     1700

借：原材料                           850

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整                      850

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整          2550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅                         2550

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅              25 50

貸：銀行存款                                      2550