資源稅的會計核算怎么做？

資源稅納稅義務人開采或者生產(chǎn)并銷售應稅產(chǎn)品，應依據(jù)稅法規(guī)定，計算和繳納資源稅。

為反映和監(jiān)督資源稅稅額的計算和繳納過程，納稅人應設置“應交稅費——應交資源稅”賬戶，貸方登記本期應繳納的資源稅稅額，借方登記企業(yè)實際繳納或抵扣的資源稅稅額，貸方余額表示企業(yè)應繳而未繳的資源稅稅額。

1. 企業(yè)銷售應稅產(chǎn)品應納資源稅的賬務處理

企業(yè)計算出銷售的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；繳納資源稅時，借記“應交稅費——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

2. 企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應納資源稅的賬務處理

企業(yè)計算出自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；繳納資源稅時，借記“應交稅費——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3. 企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品應繳資源稅的賬務處理

企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按實際支付的收購款，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；繳納資源稅時，借記“應交稅費——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

4. 企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽應納資源稅的賬務處理

企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅費——應交資源稅”科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目，按應付的全部價款，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應繳的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應交稅費——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

下面是針對稅務師職業(yè)資格考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結合習題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【例7-38】某煤礦2015年1月對外銷售原煤20000噸，應稅銷售額為 19200000元，該煤礦所采原煤的資源稅稅率為5%，應納資源稅960000元。則相關會計處理為：

（1）計提資源稅時：

借：稅金及附加                                                 960000

       貸：應交稅費——應交資源稅                     960000

（2）繳納資源稅時：

借：應交稅費——應交資源稅                            960000

       貸：銀行存款                                             960000

【例7-39】北方某鹽場本月將原鹽1250噸加工成精鹽1000噸，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自用原鹽單位稅額25元/噸，應繳資源稅31250元。則相關會計處理為：

（1）計提資源稅時：

借：生產(chǎn)成本                                                    31250

       貸：應交稅費——應交資源稅                     31250

（2）繳納資源稅時：

借：應交稅費——應交資源稅                            31250

       貸：銀行存款                                             31250