應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

一、征收管理

1.同“兩稅”。

2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)：代征、代扣、代繳“兩稅”的，同時(shí)代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅，如果沒有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

3.對(duì)中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由中國(guó)鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。

下面是針對(duì)稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·多選題】某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2019年5月接受位于市區(qū)的乙化妝品廠（增值稅一般納稅人）委托生產(chǎn)一批高檔化妝品，乙廠提供原料的不含稅價(jià)為30萬元，甲廠收取不含稅加工費(fèi)2萬元，當(dāng)月該批高檔化妝品加工完成并全部收回。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中正確的有（    ）。（高檔化妝品成本利潤(rùn)率5%，消費(fèi)稅稅率15%）

A. 乙廠應(yīng)自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2823.53元

B. 甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅2823.53元

C. 甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅3952.94元

D. 甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅182.00元

E. 甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅130.00元

【答案】BE

【解析】甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（30+2）×10000/（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）；甲廠提供加工勞務(wù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2×10000×13%×5%=130（元）。