進項稅額的留抵是什么？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣（留抵）。

例如：A公司一般納稅人，按月納稅。年初無留抵稅額。

2019年1月銷項稅額為80萬元，進項稅額為100萬元。

?則：1月份應(yīng)納稅額=0，期末留抵稅額=20萬元。

2019年2月銷項稅額為150萬元，進項稅額為100萬元。

?則：2月份應(yīng)納稅額=150-100-20=30萬元。

下面我們以初級會計考試題為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應(yīng)用，希望對大家有所幫助。

【例題?單選題】下列說法錯誤的是（  ）。

A. 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不能繼續(xù)抵扣

B. 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞和應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額

C. 如果銷售的貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅

D. 價外費用包括向購買方收取的補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費等

【答案】A

【解析】當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。