視同銷售的有關賬務如何進行會計處理？

一般納稅人的會計處理包括集體福利、對外投資、分配利潤、對外捐贈、無償提供服務、無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，具體會計處理如下：

（1）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（2）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（3）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物，作為投資提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人；

（4）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（5）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

一般納稅人的會計處理：

①集體福利（自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品）

借：應付職工薪酬

       貸：主營業(yè)務收入

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

              或應交稅費—簡易計稅

【提示】如果是外購貨物用于集體福利，會計處理為：

a.購入時已抵扣增值稅進項稅額：

借：庫存商品

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

       貸：銀行存款

借：應付職工薪酬

       貸：庫存商品

              應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

b.購入時未抵扣增值稅進項稅額：

借：庫存商品（含稅）

       貸：銀行存款

借：應付職工薪酬

       貸：庫存商品

②對外投資

借：長期股權投資等

       貸：主營業(yè)務收入

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

              或應交稅費—簡易計稅

③分配利潤

借：應付股利

       貸：主營業(yè)務收入

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

              或應交稅費—簡易計稅

④對外捐贈（貨物）

借：營業(yè)外支出

       貸：庫存商品（成本）

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

             （計稅價格×稅率）

              或應交稅費—簡易計稅

⑤無償提供服務

借：營業(yè)外支出、銷售費用等

       貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

             （計稅價格×稅率）

              或應交稅費—簡易計稅

⑥無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置損益

       累計攤銷

       貸：無形資產(chǎn)

              固定資產(chǎn)清理

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

             （計稅價格×稅率）

              或應交稅費—簡易計稅

【提示】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于交際應酬，應視同銷售，其外購原材料的進項稅額允許抵扣；將購進的貨物用于交際應酬，無須視同銷售，其進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，作轉出處理。