如何對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制？

生產(chǎn)與存貨循環(huán)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括計(jì)劃和安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品入庫(kù)及存貨保管、發(fā)出產(chǎn)成品、盤(pán)點(diǎn)存貨、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制：

1.計(jì)劃和安排生產(chǎn)

根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。

2.發(fā)出原材料

（1）領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)主管批準(zhǔn)，倉(cāng)庫(kù)管理員憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門(mén)存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)和財(cái)務(wù)聯(lián)。

（2）倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。

3.生產(chǎn)產(chǎn)品和核算產(chǎn)品成本

（1）生產(chǎn)成本記賬員應(yīng)根據(jù)原材料領(lǐng)料單財(cái)務(wù)聯(lián)，編制原材料領(lǐng)用日?qǐng)?bào)表，與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。

（2）生產(chǎn)部門(mén)記錄生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所耗用工時(shí)數(shù)，包括人工工時(shí)數(shù)和機(jī)器工時(shí)數(shù)，并將工時(shí)信息輸入生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表。

（3）每月末，由生產(chǎn)車間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。

（4）每月末，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒ǎ詣?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別之間分配，由此生成產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表；由生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)和儲(chǔ)存

（1）產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，質(zhì)量檢驗(yàn)員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，由生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購(gòu)訂購(gòu)單編號(hào)核對(duì)。

（2）存貨存放在安全的環(huán)境（如上鎖、使用監(jiān)控設(shè)備）中，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨。

5.發(fā)出產(chǎn)成品

（1）產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理員填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的出庫(kù)單，并將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與發(fā)運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。

（2）產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷售訂購(gòu)單和發(fā)運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂購(gòu)單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購(gòu)單一致。

（3）每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購(gòu)單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

6.盤(pán)點(diǎn)存貨

（1）生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)日前對(duì)所有存貨進(jìn)行清理和歸整，便于盤(pán)點(diǎn)順利進(jìn)行。

（2）每一組盤(pán)點(diǎn)人員中應(yīng)包括倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以外的其他部門(mén)人員，即不能由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨(dú)負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨；安排不同的工作人員分別負(fù)責(zé)初盤(pán)和復(fù)盤(pán)。

（3）盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤(pán)點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用和未使用的盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。

（4）為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)，所有盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨貼盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤(pán)點(diǎn)人員，完成盤(pán)點(diǎn)前檢查現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)所有存貨均已貼上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。

（5）將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨(dú)堆放并作標(biāo)識(shí)；將盤(pán)點(diǎn)期間需要領(lǐng)用的原材料或出庫(kù)的產(chǎn)成品分開(kāi)堆放并作標(biāo)識(shí)。

（6）匯總盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進(jìn)行比較，調(diào)查分析差異原因，并對(duì)認(rèn)定的盤(pán)盈和盤(pán)虧提出賬務(wù)調(diào)整，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后入賬。

7.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（1）定期編制存貨貨齡分析表，管理人員復(fù)核該分析表.確定是否有必要對(duì)滯銷存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值，據(jù)此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（2）生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)每月上報(bào)殘冷背次存貨明細(xì)，采購(gòu)部門(mén)和銷售部門(mén)每月上報(bào)原材料和產(chǎn)成品最新價(jià)格信息，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此分析存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)并入賬。