注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通的形式有什么？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通的形式有口頭形式以及書面形式。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題：如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

對(duì)于其他事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

【提示】書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)。

審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。書面溝通也可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

下面給大家提供幾道注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的例題，希望大家認(rèn)真理解，仔細(xì)分析。

【例題·單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（    ）。

A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額

【答案】A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明；在和治理層溝通時(shí)，已與管理層討論需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)包括審計(jì)或其他服務(wù)費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求提供書面聲明。選項(xiàng)BCD必須以書面形式與治理層進(jìn)行溝通。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（    ）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.審計(jì)過程中遇到的重大困難

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

D.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

【答案】D

【解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（    ）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.未更正錯(cuò)報(bào)

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。