增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)按照不同的企業(yè)分為不同情形。

1.生產(chǎn)企業(yè)（3種情形）

（1）出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）：出口貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅行為的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。

（2）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物：按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所耗用的保稅進(jìn)口料件的金額后確定（凈出口額）。

（3）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物：按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

出口貨物的離岸價(jià)-出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額

2.外貿(mào)企業(yè)（2種情形）

（1）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額

①外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)。

②受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。

（2）出口委托加工修理修配貨物

購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

3.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格x已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值/已使用過(guò)的設(shè)備原值

【注意】已使用過(guò)的設(shè)備是指能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的設(shè)備。

4.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物

增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

5.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（2種情形）

①實(shí)行“免抵退”稅辦法：鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客或貨物的，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；航空運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客或貨物的，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入或者應(yīng)稅服務(wù)收入。

②實(shí)行“免退稅”辦法：購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅收繳款憑證上的金額。