納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何做稅務(wù)處理？

納稅人分一般納稅人，小規(guī)模納稅人和個人。其稅務(wù)處理如下：

（1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)——一般納稅人：

如何判斷是否抵扣過進(jìn)項稅額：

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)——小規(guī)模納稅人和個人：

下面是針對稅務(wù)師職業(yè)資格考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點，在備戰(zhàn)路上知己知彼，百戰(zhàn)不殆。

【例題·單選題】某建筑公司系一般納稅人。2019年6月16日銷售一輛運輸用卡車，取得銷售收入60000元，并享受了減稅政策。該卡車為2012年5月購入，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為（    ）。

A. 0元

B. 6902.65元

C. 1165.05元

D. 1200元

【答案】C

【解析】應(yīng)納增值稅＝60000/（1＋3%）×2%＝1165.05（元）。

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設(shè)備2014年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款750萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（    ）萬元。

A. 0

B. 1.2

C. 7.8

D. 9.35

【答案】C

【解析】該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅＝67.8/1.13×13%＝7.8（萬元）。

【例題·單選題】某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為（    ）。

A. 2282元

B. 2291.96元

C. 2448元

D. 2477.88元

【答案】A

【解析】應(yīng)納增值稅＝66950÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝1950＋332＝2282（元）。