應(yīng)交增值稅的一般納稅人會(huì)計(jì)處理是怎樣的？

一般納稅人會(huì)計(jì)處理：

①采購原材料等（注意一定取得增值稅專票等扣稅憑證）

借：原材料

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（已經(jīng)認(rèn)證）

    應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（未認(rèn)證）

    貸：銀行存款

認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（已經(jīng)認(rèn)證）

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

【提示】不得抵扣，建議先認(rèn)證，然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：原材料

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

 ②銷售時(shí)

借：銀行存款

     貸：主營業(yè)務(wù)收入

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

         應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

【提示1】如果稅法納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間。

借：應(yīng)收賬款

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

           應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

【提示2】如果收入確認(rèn)早于稅法納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

借：應(yīng)收賬款

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

合同約定的收款日期，產(chǎn)生納稅義務(wù)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

③2016年5月1日后，取得不動(dòng)產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)等

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（60%）

  應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）

   貸：銀行存款等

第13個(gè)月抵扣：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

④扣繳義務(wù)人代扣代繳

借：固定資產(chǎn)等

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：銀行存款

        應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅

    貸：銀行存款

【提示】城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅均需代扣代繳。

 ⑤原來不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，后來可以抵扣

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（60%）

  應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）

    貸：固定資產(chǎn)

【提示】按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余年限內(nèi)計(jì)提折舊。

⑥已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，改為用于不動(dòng)產(chǎn)建造

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

 ⑦差額計(jì)稅：旅游公司、勞務(wù)派遣公司等按照總額法確認(rèn)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

    貸：應(yīng)付賬款

⑧ 轉(zhuǎn)讓金融商品

【情況1】盈利時(shí)

借：投資收益

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅[盈利/(1+6%)*6%]

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅[盈利/(1+6%)*6%]

    貸：銀行存款

【情況2】虧損時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

    貸：投資收益

【情況3】年末虧損時(shí)

借：投資收益

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

⑨ 出口退稅

【情況1】未實(shí)行免抵退稅辦法的一般納稅人

借：應(yīng)收出口退稅款

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收出口退稅款

借：主營業(yè)務(wù)成本（退稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【情況2】實(shí)行免抵退稅辦法的一般納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（抵的部分）

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

借：銀行存款（退的部分）

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

借：主營業(yè)務(wù)成本（退稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

⑩當(dāng)月交納當(dāng)月稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

    貸：銀行存款

?預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

    貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（允許扣減的土地價(jià)款計(jì)算的稅額）

    貸：開發(fā)成本、主營業(yè)務(wù)成本

?直接減免的增值稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

    貸：營業(yè)外收入、其他收益

?月末結(jié)轉(zhuǎn)

【情況1】轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)月交納上月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

    貸：銀行存款

【情況2】轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

?視同銷售會(huì)計(jì)處理

【情況1】會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入

借：營業(yè)外支出

    管理費(fèi)用

    銷售費(fèi)用

    貸：庫存商品

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（計(jì)稅價(jià)格*稅率）

【情況2】會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入

借：長期股權(quán)投資

    應(yīng)付職工薪酬

    應(yīng)付股利

    貸：主營業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（計(jì)稅價(jià)格*稅率）

借：主營業(yè)務(wù)成本

    貸：庫存商品

?企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額：

借：固定資產(chǎn)（增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備）

    管理費(fèi)用（專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)）

    貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）

    貸：管理費(fèi)用

【提示】小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” 、“代扣代交增值稅”。

購進(jìn)貨物時(shí)不得抵扣：

借：原材料  

   貸：應(yīng)付票據(jù)等 

銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅              

借：應(yīng)收賬款等               

   貸：主營業(yè)務(wù)收入              

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅