一起來看看會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)主任會(huì)計(jì)師有哪些總體要求？

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。

這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

建立高層基調(diào)需要做的事如表21-1所示。

1.確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀

包括：

（1）對(duì)質(zhì)量和道德的不動(dòng)搖的重視；

（2）在員工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和技能發(fā)展上的投入；

（3）在技術(shù)、人力資源和財(cái)務(wù)資源上的投入；

（4）確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策；

（5）在決策中使用風(fēng)險(xiǎn)容忍度。

2.定期溝通

通過定期與員工口頭和書面溝通，向他們強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價(jià)值觀和承諾，強(qiáng)調(diào)保持誠信、客觀、獨(dú)立性、職業(yè)懷疑、對(duì)公眾的責(zé)任。可以通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度、電子郵件、會(huì)議紀(jì)要和內(nèi)部新聞簡(jiǎn)報(bào)等方式進(jìn)行溝通。

3.更新質(zhì)量控制手冊(cè)

定期更新事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序，以應(yīng)對(duì)制度缺陷和新要求。

4.使員工承擔(dān)責(zé)任

對(duì)質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)（例如，獨(dú)立性問題、咨詢、底稿復(fù)核等）。

5.提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作

通過以下方式促進(jìn)員工的發(fā)展：

（1）明確工作職責(zé)以及書面紀(jì)錄每年的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果，將高質(zhì)量的工作作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)優(yōu)先考慮的事項(xiàng)；

（2）對(duì)高質(zhì)量工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；

（3）對(duì)故意違反事務(wù)所政策的行為采懲戒措施。

6.持續(xù)改進(jìn)

識(shí)別出缺陷時(shí)（如通過對(duì)事務(wù)所的項(xiàng)目檔案進(jìn)行監(jiān)控，包括定期檢查已完成的項(xiàng)目檔案）立即采取措施予以糾正。

7.樹立典型

合伙人為員工樹立一個(gè)日常行為的正面典型。例如，如果政策強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量工作的必要性，那么就不能批評(píng)一個(gè)有合理理由超過時(shí)間預(yù)算的員工。

對(duì)強(qiáng)有力的高層基調(diào)的阻礙因素如表21-2所示。

1.不良的態(tài)度

不良的態(tài)度是對(duì)質(zhì)最的最大阻礙，包括以下態(tài)度（可能未必這么極端）：

（1）事務(wù)所一直在危機(jī)模式下運(yùn)行；

（2）業(yè)務(wù)和活動(dòng)計(jì)劃不好是常態(tài)；

（3）不重視質(zhì)置或遵守最高道德標(biāo)準(zhǔn)；

（4）不關(guān)心公眾和其他利益相關(guān)者對(duì)質(zhì)量的期望；

（5）認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則的變化僅僅適用于大的被審計(jì)單位；改變一些實(shí)務(wù)或術(shù)語以表明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但實(shí)際上仍在沿用老的審計(jì)實(shí)務(wù)；

（6）相信事務(wù)所在小型審計(jì)業(yè)務(wù)中沒有風(fēng)險(xiǎn)，因此所執(zhí)行的工作應(yīng)該最少；

（7）審計(jì)工作根據(jù)收取的審計(jì)費(fèi)用而定，而不是與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)；

（8）項(xiàng)目合伙人認(rèn)為客戶是完全值得信任的；

（9）規(guī)避項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核或?qū)?fù)核的工作量減少到最低水平；

（10）認(rèn)為由于客戶支付審計(jì)費(fèi)用，因此客戶應(yīng)當(dāng)?shù)玫剿麄兿氲玫降模?span>

（11）合伙人因收費(fèi)原因而保持或接受某一審計(jì)客戶，即使該客戶對(duì)事務(wù)所而言風(fēng)險(xiǎn)較高；

（12）不愿釆用標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所質(zhì)量控制政策；合伙人要使工作底稿按照他的方法編制，而不考慮其他人的想:法；

（13）要求員工遵守事務(wù)所的政策，但自己不遵守即“按我說的去做，而不是按我做的去做”）。

2.不愿意在培訓(xùn)和發(fā)展上投入

實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量審計(jì)取決于能否吸引和留住合格的、具有專業(yè)勝任能力的人去執(zhí)行工作。這要求在每一期間對(duì)所有的合伙人和專業(yè)員工開展持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。在員工身上的投入不足會(huì)導(dǎo)致員工流失。

3.缺乏懲戒

在合伙人或員工故意違反事務(wù)所的政策時(shí)未能予以懲戒，從而向事務(wù)所人員傳遞一個(gè)明確的信號(hào)：書面政策實(shí)際上沒有那么重要。這會(huì)破壞對(duì)事務(wù)所所有政策的遵守，增加事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)。