資金損失扣除金額的確認(rèn)是什么？

資產(chǎn)損失扣除金額的確認(rèn)：現(xiàn)金短缺、固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢和被盜時責(zé)任人的賠償額或保險公司的賠款；應(yīng)收、預(yù)付賬款和股權(quán)投資的可收回金額。

特別說明：

1、存款損失中強調(diào)企業(yè)將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)而無法收回的部分可以作為損失扣除。

2、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

4、境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除。

下面是注冊會計師考試的例題，為大家說明這個知識點在考試中的應(yīng)用，供大家深入理解考點。

【例題·計算題】2019年1月，A公司因管理不善原材料毀損，損失當(dāng)月外購的原材料，賬面成本32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元）。
問：所得稅前允許扣除的損失是多少？
思考：若為自然災(zāi)害導(dǎo)致的呢？

【答案】

進項稅額轉(zhuǎn)出＝（32.79－2.79）×16%＋2.79×10%＝5.08（萬元）

所得稅前扣除的損失金額＝32.79＋5.08＝37.87（萬元）