其他應(yīng)付款的賬務(wù)怎樣處理？

其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理如下：

1.各種押金、租金等

（1）收到款項(xiàng)或計(jì)提租金時(shí)

借：銀行存款（收到的款項(xiàng)）

       管理費(fèi)用（計(jì)提的租金）

       貸：其他應(yīng)付款

（2）支付款項(xiàng)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

       貸：銀行存款

2.采用售后回購方式融資

（1）發(fā)出商品時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

       其他應(yīng)付款（差額）

借：發(fā)出商品

     貸：庫存商品

（2）回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

     貸：其他應(yīng)付款

（3）按合同約定購回該項(xiàng)商品時(shí)

借：其他應(yīng)付款（回購商品的價(jià)款）

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

     貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

下面我們列舉一道關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)資格考試的例題和五道真題，給大家說明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對大家有所幫助。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2019年 5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為900000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為1100000元，增值稅稅額為143000元。協(xié)議規(guī)定， 甲公司應(yīng)在2019年9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為1200000元，另需支付增值稅稅款156000元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

【解析】甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

（1）發(fā)出商品時(shí)：

借：銀行存款                                            1243000

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）           143000

             其他應(yīng)付款                                                     1100000

借：發(fā)出商品                               900000

       貸：庫存商品                                    900000

（2）由于回購價(jià)大于原售價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì) 提的利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用                              20000

                                                  [（1200000-1100000） ÷5]

        貸：其他應(yīng)付款                            20000

（3）2019年9月30日，甲公司購回5月1日銷售的商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1200000元，增值稅稅額為156000元。

借：其他應(yīng)付款                                           1200000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   156000

       貸：銀行存款                                                      1356000

借：庫存商品                     900000

       貸：發(fā)出商品                              900000

【2018年稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】下列交易或事項(xiàng)不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（  ）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

B.存出保證金

C.預(yù)付經(jīng)營租入包裝物租金

D.出租固定資產(chǎn)收取的押金

【答案】B

【解析】存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

【2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（  ）”科目。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用                       

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款                                

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】C

【解析】售后以固定價(jià)格回購交易屬于融資交易，商品控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入；回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，借方記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸方記入“其他應(yīng)付款”科目。

【2015年稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】下列各項(xiàng)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（  ）。

A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金

B.應(yīng)付已決訴訟賠償

C.收取出租包裝物的押金

D.應(yīng)付未決訴訟賠償

E.應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AE錯(cuò)誤，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)付未決訴訟賠償應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算。

【2014年稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2019年4月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批成本為80萬元的商品，甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明，價(jià)款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元，同時(shí)協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2019年9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為100萬元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額13萬元，甲企業(yè)貨款已實(shí)際收到，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（  ）。

A.借：銀行存款             101.7

      貸：庫存商品                80

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11.7

        未確認(rèn)融資費(fèi)用             10

B.借：銀行存款          101.7

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11.7

        其他應(yīng)付款               90

C.借：主營業(yè)務(wù)成本             80

     貸：庫存商品                80

D.借：發(fā)出商品               80

      貸：庫存商品                   80

E.借：銀行存款                     101.7

   財(cái)務(wù)費(fèi)用                       10

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   11.7

        其他應(yīng)付款                  100

【答案】BD

【解析】以固定價(jià)格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款），回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)在回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。因商品已發(fā)出，所以應(yīng)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。