怎樣使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)？

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法：

使用統(tǒng)計(jì)公式評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

總體偏差率上限＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量

【提示】統(tǒng)計(jì)抽樣示例

假設(shè)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制運(yùn)行的有效性。

判斷：

①為發(fā)現(xiàn)未得到授權(quán)的現(xiàn)金支付，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體；

②定義的抽樣單元為現(xiàn)金支付單據(jù)上的每一行；

③偏差被定義為沒有授權(quán)人簽字的發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等證明文件的現(xiàn)金支付；

④可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%；

⑤可容忍偏差率為7%；

⑥根據(jù)上年測(cè)試結(jié)果和對(duì)控制的初步了解，預(yù)計(jì)總體的偏差率為1.75%；

⑦由于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)數(shù)量很大，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響可以忽略。

在表4 -4中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%時(shí)，7%可容忍偏差率與1.75%預(yù)計(jì)總體偏差率的交叉處為55，即所需的樣本規(guī)模為55。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法選擇了55個(gè)樣本項(xiàng)目，并對(duì)其實(shí)施了既定的審計(jì)程序。

假設(shè)一：55個(gè)項(xiàng)目中未發(fā)現(xiàn)偏差（在表4-5中查得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3）

總體最大偏差率＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量＝2.3/55＝4.18%

結(jié)論：

如果樣本量為55且無一例偏差，總體實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.18%。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7%，因此可以得出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受。

假設(shè)二：55個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)偏差（在表4-5中查得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3）

總體最大偏差率＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量＝5.3/55＝9.64%

結(jié)論：

如果樣本量為55且有兩個(gè)偏差，總體實(shí)際偏差率超過9. 64%的風(fēng)險(xiǎn)為10%。在可容忍偏差率為7%的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，因而不能接受總體。