什么科目能核算滾存財政撥款結轉資金？

事業(yè)單位應當在預算會計中設置“財政撥款結轉”科目，核算滾存的財政撥款結轉資金。

1. 明細科目：

財政撥款結轉

——年初余額調整

——歸集調人

——歸集調出

——歸集上繳

——單位內部調劑

——本年收支結轉

——累計結轉

【說明1】年末結轉后，本科目除“累計結轉”明細科目外，其他明細科目應無余額。

財政撥款結轉

——基本支出結轉——人員經(jīng)費

——基本支出結轉——日常公用經(jīng)費

——項目支出結轉——按照具體項目進行明細核算

2. 會計分錄

（1）年末，單位應當將財政撥款收入和對應的財政撥款支出結轉人“財政撥款結轉”科目。

借：財政撥款收入

貸：財政撥款結轉——本年收支結轉

根據(jù)各項支出中的財政撥款支出本年發(fā)生額：

借：財政撥款結轉——本年收支結轉

貸：各項支出（財政撥款支出）

（2）按照規(guī)定從其他單位調人財政撥款結轉資金的，按照實際調增的額度數(shù)額或調人的資金數(shù)額：

在預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

貸：財政撥款結轉——歸集調人

同時在財務會計中：

借：零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度等

貸：累計盈余

按規(guī)定上繳（或注銷）財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金，按照實際上繳資金數(shù)額、實際調減的額度數(shù)額或調出的資金數(shù)額：

在預算會計中：

借：財政撥款結轉——歸集上繳、歸集調出

貸：資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

同時在財務會計中：

借：累計盈余

貸：零余額賬戶用款額度、財政應返還額度

因發(fā)生會計差錯等事項調整以前年度財政撥款結轉資金的，按照調整的金額：

在預算會計中：

借或貸：資金結存一財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

貸或借：財政撥款結轉——年初余額調整科目；

同時在財務會計中：

借或貸：以前年度盈余調整

貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款

經(jīng)財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途，調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的，按照批準調劑的金額：

借：財政撥款結余——單位內部調劑

貸：財政撥款結轉——單位內部調劑

（3）年末，沖銷有關明細科目余額。

借：財政撥款結轉——累計結轉

貸：財政撥款結轉——本年收支結轉、年初余額調整、歸集調人、歸集調出、歸集上繳、單位內部調劑。

3. 財政撥款結余的核算

單位在預算會計中應當設置“財政撥款結余”科目，核算單位滾存的財政撥款項目支出結余資金。

（1）會計科目：

財政撥款結余——年初余額調整

                    ——歸集上繳

                    ——單位內部調劑

                    ——結轉轉人

                    ——累計結余

【提示】年末結轉后，本科目除“累計結余”明細科目外，其他明細科目應無余額。該科目還應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。

（2）財政撥款結余的主要賬務處理如下

①年末，對財政撥款結轉各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政撥款結余性質的項目余額轉人財政撥款結余：

借：財政撥款結轉——累計結轉

貸：財政撥款結余——結轉轉人

②經(jīng)財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途，調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的，按照批準調劑的金額：

借：財政撥款結余——單位內部調劑

貸：財政撥款結轉——單位內部調劑

按照規(guī)定上繳財政撥款結余資金或注銷財政撥款結余資金額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額：

在預算會計中：

借：財政撥款結余——歸集上繳

貸：資金結存一一財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

同時在財務會計中：

借：累計盈余

貸：零余額賬戶用款額度

 財政應返還額度等

因發(fā)生會計差錯等事項調整以前年度財政撥款結余資金的，按照調整的金額：

在預算會計中：

借或貸：資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

 貸或借：財政撥款結余——年初余額調整

同時在財務會計中：

借或貸：以前年度盈余調整

 貸或借：“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”

③年末，沖銷有關明細科目余額：

借：財政撥款結余——累計結余

貸：財政撥款結余——年初余額調整

                                 ——歸集上繳

                                 ——單位內部調劑

                                 ——結轉轉人