非財政撥款結(jié)余是指什么？

非財政撥款結(jié)余指單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金，主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

1. 單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置

科目：非財政撥款結(jié)余：核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金。

非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

  ——項目間接費用或管理費

  ——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)人

  ——累計結(jié)余

【提示】本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

2. 非財政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下

（1）年末，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)人本科目：

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)

貸：非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)人

（2）按照規(guī)定從科研項目預(yù)算收入中提取項目管理費或間接費時，按照提取金額，在預(yù)算會計中：

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費

貸：非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費

同時在財務(wù)會計中：

借：單位管理費用

貸：預(yù)提費用——項目間接費或管理費

有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實際繳納企業(yè)所得稅時，按照繳納金額

在預(yù)算會計中：

借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

同時在財務(wù)會計中：

借：其他應(yīng)繳稅費——單位應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

因會計差錯更正等調(diào)整非財政撥款結(jié)余資金的，按照收到或支出的金額：

在預(yù)算會計中：

借記或貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目

貸記或借記本科目“非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整”

同時在財務(wù)會計中：

借記或貸記“以前年度盈余調(diào)整”

貸記或借記“銀行存款”等科目

（3）年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。

將“非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、項目間接費用或管理費、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)人”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額

（4）年末，事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)人非財政撥款結(jié)余。

“非財政撥款結(jié)余分配”科目為借方余額的

借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

貸：非財政撥款結(jié)余分配

“非財政撥款結(jié)余分配”科目為貸方余額的，

借：非財政撥款結(jié)余分配

貸：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)人非財政撥款結(jié)余。

“其他結(jié)余”科目為借方余額的，

借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

貸：其他結(jié)余

“其他結(jié)余”科目為貸方余額的，

借：其他結(jié)余

貸：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

【例30-11】20x7年1月，某事業(yè)單位啟動一項科研項目。當(dāng)年收到上級主管部門撥付的非財政專項資金5 000 000元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出4 800 000元。20 x7年12月，項目結(jié)項，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，該項目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用。

（1）收到上級主管部門撥付款項：

借：銀行存款                            500 0000

貸：上級補(bǔ)助收入                                 500 0000

同時：

借：資金結(jié)余——貨幣資金    5000000

貸：上級補(bǔ)助預(yù)算收入                        5000000

（2）發(fā)生業(yè)務(wù)活動費用（事業(yè)支出）：

借：業(yè)務(wù)活動費用      480 0000

貸：銀行存款                      480 0000

同時：

借：事業(yè)支出               480 0000

貸：資金結(jié)存                      480 0000

（3）年末結(jié)轉(zhuǎn)上級補(bǔ)助預(yù)算收入中該科研專項資金收入：

借：上級補(bǔ)助預(yù)算收入                             500 0000

貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)           500 0000

（4）年末結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項支出：

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)   480 0000   

貸：事業(yè)支出非財政專項資金支出                  480 0000

（5）經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時：

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)   200000

貸：非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)人   200000