購(gòu)進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品如何計(jì)算銷項(xiàng)稅額？

1.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：依法定扣稅憑證上的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（9%）。

2.取得小規(guī)模納稅人的稅局代開增值稅專用發(fā)票的，以專票上注明的金額和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、購(gòu)進(jìn)免稅或已稅農(nóng)產(chǎn)品——加工為非農(nóng)產(chǎn)品后銷售（13%）

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、購(gòu)進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

【解析】銷售免稅，購(gòu)進(jìn)不抵扣。

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額總結(jié)：

【提示】區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品的來源（已稅、免稅）與用途（直接銷售、加工生產(chǎn)）。

下面是針對(duì)稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【教材例題2-3】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品均適用13%的增值稅稅率。2019年4月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額200萬元，本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)為56萬元，購(gòu)進(jìn)其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額100萬元，稅額13萬元。要求：計(jì)算2019年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

【答案】

銷項(xiàng)稅額＝200×13%＝26（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額＝56×10%＋13＝18.60（萬元）