溝通對(duì)象中與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通要考慮哪些因素？

溝通對(duì)象中與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通要考慮決定與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通、被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)的情形、需要與治理層整體溝通的特殊情形。

1.決定與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素

適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象往往是治理層的下設(shè)組織和人員。

考慮：

（1）治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任；這種責(zé)任劃分是確定適當(dāng)溝通對(duì)象的直接依據(jù)；

（2）擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)；

（3）相關(guān)法律法規(guī)的要求；

（4）下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋。

在決定是否需要與治理機(jī)構(gòu)溝通信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到其對(duì)下設(shè)組織與治理機(jī)構(gòu)溝通相關(guān)信息的有效性和適當(dāng)性的評(píng)估的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見時(shí)明確指出，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保留與治理機(jī)構(gòu)直接溝通的權(quán)利。（結(jié)合教材第2章簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書）。

2.被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)的情形

良好的治理原則建議：

（1）邀請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議；

（2）審計(jì)委員會(huì)主席和其他相關(guān)成員定期與注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系；

（3）審計(jì)委員會(huì)每年至少一次在管理層不在場(chǎng)的情況下會(huì)見注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

3.需要與治理層整體溝通的特殊情形

【提示】在某些情況下，治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。此時(shí)，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。