納稅擔保是什么意思？

納稅擔保試行辦法：納稅擔保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保行為。

（一）納稅保證人

1、納稅保證人的定義：

納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

2、納稅擔保人的保證能力：

（1）法人及其他經(jīng)濟組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上的。

（2）自然人、法人及其他經(jīng)濟組織所擁有或依法可以處分的未設(shè)置擔保的財產(chǎn)的價值超過需要擔保的稅額及滯納金的。

3、有能力也不能成為保證人的組織：

（1）國家機關(guān)，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體。

（2）企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔保。

4、有能力也可以但是仍舊不能成為保證人的情形：

有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的。

（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的。

（3）納稅信譽等級被評為C級以下的。

（4）在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。

（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

（6）與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。

（7）有欠稅行為的。

（二）適用納稅擔保的納稅人范圍

1、納稅擔保的范圍：

納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用、質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。

2、納稅擔保適用的情形：

納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：

（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

（3）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。

（三）納稅擔保時限

1、納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章同意方為有效。納稅擔保從稅務(wù)機關(guān)在納稅擔保書簽字蓋章之日起生效。

2、保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內(nèi)，即稅務(wù)機關(guān)自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

（四）納稅保證責任——連帶責任保證

納稅保證為連帶責任保證，納稅人和納稅保證人對所擔保的稅款及滯納金承擔連帶責任。

下面是注冊會計師考試的真題，為大家說明這個知識點在考試中的應用，供大家深入理解考點。

【2018年注冊會計師考試真題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（  ）。

A.有欠稅行為的

B.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

C.納稅信用等級被評為C級以下的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的

【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的。

（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的。

（3）納稅信譽等級被評為C級以下的。

（4）在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。

（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

（6）與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。

（7）有欠稅行為的。

【2015年注冊會計師考試真題】具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項屬于該特殊情形的有（  ）。

A.有欠稅行為的

B.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

C.納稅信用等級被評為C級以下的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：有欠稅行為的、與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的、納稅信用等級被評為C級以下的、因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉及刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的、無民事行為能力或限制行為能力的自然人、在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在地不在本市（地、州）的企業(yè)。